中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財務管理

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隨著我國經濟體制改革的逐步深入和國內外宏觀經濟環(huán)境的重大變化，當前中小企業(yè)的發(fā)展中面臨著許多新的矛盾和問題，面臨的核心問題是可持續(xù)發(fā)展問題。而維持中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵在于企業(yè)的財務管理。據報道，我國中小企業(yè)近五年的淘汰率為70％，約30％左右的中小工業(yè)企業(yè)處于虧損狀態(tài)。究其原因，有相當部分企業(yè)是因財務管理薄弱而造成的。因此對我國中小企業(yè)的財務管理進行研究，使我們對中小企業(yè)的當前形式和發(fā)展前景有一個更深層次的認識，對我國中小企業(yè)的健康發(fā)展，乃至整個國民經濟的正常運行都具有重要的意義。

1 中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)在不同的國家有不同的界定，即使在同一國家里，不同歷史時期，不同產業(yè)部門也有不同的標準。對于中小企業(yè)的界定，國際上有定量界定和定性界定兩種方法，定量界定設定的標準一般有三個因素：一是實收資本；二是企業(yè)職工人數；三是一定時期(通常為一年)的經營額。定性界定的標準一般有獨立所有，自主經營和在同行業(yè)中不處于壟斷地位幾個標準。各國一般根據自己的實際情況采用不同的標準，目前大多數國家都采用定量界定標準，這種標準比較簡單且易于統(tǒng)計。我國中小企業(yè)的劃分標準一般以獨立核算的基層生產單位為對象，隨著經濟的發(fā)展經歷了幾次的調整，正在不斷完善中。2003年2月，我國根據《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，制定了《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標準根據企業(yè)職工人數、銷售額、資產總額等指標，結合行業(yè)特點制定。企業(yè)類型的確認以國家統(tǒng)計部門的法定統(tǒng)計數據為依據，不再沿用企業(yè)申請、政府審核的方式。

2 中小企業(yè)財務管理活動中存在的問題

2.1 資金不足，融資困難

我國中小企業(yè)融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的突出問題。我國有80％的中小企業(yè)存在資金缺口，貸款尤其是中長期貸款很難獲得，制約了中小企業(yè)的發(fā)展壯大。這主要是由于融資渠道相對有限造成的，在直接融資上，現行的管理機制決定了中小企業(yè)很難爭取到股票上市的機會；在發(fā)行企業(yè)債券上，因發(fā)行額度小也難以獲得；中小企業(yè)本身資金有限、信譽度低等原因也難以滿足銀行等金融機構的貸款條件。因此，中小企業(yè)在金融市場中得到的資金與其在同民經濟中所占的比重是極不相稱的，相當程度上僅僅依賴于其內部資金，導致中小企業(yè)資金嚴重不足。

2.2 投資能力較弱，缺乏科學性

中小企業(yè)追求短期目標，由于自身規(guī)模小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴大自身規(guī)模。投資盲目性，投資方向難以把握。中小企業(yè)強烈的成長愿望與技術開發(fā)、市場拓展以及管理能力缺乏之間的矛盾，決定其理財思想較大企業(yè)而言，缺乏穩(wěn)健，往往操之過急、盲目開展。中小企業(yè)缺乏明確的產業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學論證。片面追求“熱門”產業(yè)，不顧客觀條件和自身能力。目前，有不少中小企業(yè)陷入困境，甚至破產倒閉，大都是由于投資失誤所致。

2.3 企業(yè)內部控制比較薄弱

我國中小企業(yè)財務控制薄弱主要表現在：中小企業(yè)對現金管理不到位，現金周轉不靈，大大降低了企業(yè)的收益；應收賬款周轉緩慢、管理水平不高，無嚴格的信用標準，造成大量的應收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉不靈；存貨控制薄弱。許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，致使存貨周轉失靈。

2.4 財務管理目標不明確

很多中小企業(yè)只重視舉債經營而忽視負債的償還，他們只注重眼前利益而忽略長遠利益，只是千方百計地向金融機構貸款、向供應商賒購材料，而不能很好地履行合同，致使到期的貸款不能償還，應付的材料款不能按時支付，預收了貨款不能按時供貨，最后導致金融機構不再放貸，供應商不再向企業(yè)賒銷，其結果是資金緊張，生產難以維系。

2.5 抵御風險的能力較弱

隨著市場競爭的加劇．不少中小企業(yè)為了提高競爭能力，開始自覺地加快技術改造、設備更新和產品開發(fā)速度，上了許多投資項目。但由于缺乏科學、全面的分析和論證，結果造成了投資失誤。投資失誤會導致企業(yè)的巨大損失，從而引發(fā)企業(yè)的債務償還危機，甚至使企業(yè)陷入破產的境地。很多中小企業(yè)的投資項目往往是由管理者憑著感覺走的，投資的風險在投資項目尚未實施之前即已存在。

2.6 財務管理人員素質不高

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權和經營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響，企業(yè)領導者集權現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)的關鍵財務人員往往由那些企業(yè)決策者充分信任的人來擔當，其自身素質很難勝任企業(yè)財務管理工作，使得財務內部控制制度形同虛設。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。有些企業(yè)沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

3 治理財務問題的對策

我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環(huán)境和企業(yè)自身雙重因素造成的。所以，必須從政府、企業(yè)自身兩方面入手來解決同題。

3.1 國家的政策扶持與法律保護

(1)建立健全中小企業(yè)的相關政策及法律法規(guī)體系

中小企業(yè)的經營規(guī)模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當的扶持。我國應盡快通過立法消除對中小企業(yè)的歧視性政策，以徹底改變金融政策對中小企業(yè)的不平等待遇，強化現有的金融機構對中小企業(yè)的金融服務業(yè)務。

(2)積極建立中小企業(yè)信用擔保體系

中小企業(yè)信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的。在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務體系(如中小企業(yè)資信評估機構，中小企業(yè)投資及融資信息服務機構，中小企業(yè)聯(lián)合會等)結合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務。同時建立中小企業(yè)信用擔?；穑嘶鹨哉鲑Y為主，其他機構、團體及相關商業(yè)銀行共同資助成立的專門機構，為中小企業(yè)向銀行貸款提供擔保。

(3)建立健全社會化服務體系

加強對中小企業(yè)的服務指導，對于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)，政府應幫助它們選擇好進入的行業(yè)，大力改善投資環(huán)境。政府可以為它們提供較為完善的市場詞研及行業(yè)前景分析，以減少投資的盲目性。

3.2 強化管理，努力提高財務管理水平

(1)樹立正確企業(yè)財務管理觀念

企業(yè)管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理。中小企業(yè)要切實轉變觀念，樹立財務管理是企業(yè)管理的核心的理念。同時中小企業(yè)要推行現代企業(yè)制度，企業(yè)的所有權與經營權要適當分離，投資者與經營者要適當分離，形成企業(yè)管理的內部制衡及相互監(jiān)督機制，從而使企業(yè)的財務管理職責分明。中小企業(yè)的管理者們必須充分認識到財務管理的重要地位和重要作用，將其納入到企業(yè)經營管理的長效機制中去，只有不斷的學習新的經營管理思想、管理模式與方法，并結合本企業(yè)的實際加以靈活運用，才能使企業(yè)在新的競爭環(huán)境中生存下來，并得到發(fā)展。

(2)正確進行投資決策，降低投資風險

中小企業(yè)投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險。首先，投資項目應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資，改變中小企業(yè)產品的單一、落后。二是對技術設備更新改造的投資，提高效率。三是人力資源的投資，注重人才的培養(yǎng)。目前企業(yè)應特別加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。其次，分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經營。將投資目標放到各個行業(yè)，從而分散投資風險。第三，應規(guī)范項目投資程序。當中小企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。

(3)加強資金管理，實現內部盤活

緩解中小企業(yè)資金緊缺的困境除了需要政府扶持和一個良性的金融環(huán)境以外，更多地要靠中小企業(yè)自身通過內部資金盤活來解決。一是要合理確定企業(yè)的現金持有量，對多余的現金要及時進行合理運用規(guī)劃。二是強化存貨管理，建立合理的庫存儲備。企業(yè)要在強化市場調研的前提下，最大限度地壓縮呆滯的庫存物資，并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結構，以保證資金結構的趨向合理。三是建立和完善應收帳體系，嚴格產品購銷協(xié)議的規(guī)范操作。對不可避免需要采取賒銷形式，應力求加強對客戶資信度的調研咨詢，對已形成的應收帳款要定期進行函詢核對，制定完善還款的期限與辦法，嚴格進行帳齡控制。對歷史遺留下來的死帳、呆帳，要在取得確認證據后，進行嚴肅認真的妥善處理。