增值稅即征即退：軟件產(chǎn)品

1.業(yè)務(wù)概述

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

2.主表及其附報(bào)資料

（1）主表
a.《深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)表》
b.《退（抵）稅申請(qǐng)表》
（2）附報(bào)資料
a.申請(qǐng)報(bào)告。內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得登記證書的軟件產(chǎn)品情況、財(cái)務(wù)核算情況等。對(duì)已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中應(yīng)說明退稅情況；
b.《稅收繳款書》復(fù)印件；
c.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件；
d.軟件產(chǎn)品的銷售清單；
e.軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。
（3）特定資料
a.登記證書（《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》）原件及復(fù)印件（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件）。
對(duì)于軟件產(chǎn)品登記證書多的企業(yè)，在第一個(gè)月開始申請(qǐng)退稅時(shí)必須提供登記證書原件及復(fù)印件，但對(duì)相同的軟件產(chǎn)品，以后各月申請(qǐng)退稅時(shí)，可將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號(hào)、有效期起止日期等，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》內(nèi)，不再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件。對(duì)新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品第一個(gè)月申請(qǐng)退稅時(shí)，提供軟件產(chǎn)品登記證書原件及復(fù)印件。
b.檢測(cè)證明材料原件及復(fù)印件（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件）。
c.《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》；
d.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的確定方法說明；
e.《軟件產(chǎn)品無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼罚ǖ谝淮紊暾?qǐng)退稅，或發(fā)生無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞阶兏鼤r(shí)提供）
f.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。
g.納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況在《退抵稅申請(qǐng)審批表》中填寫退稅用的賬號(hào)：
單位納稅人應(yīng)填寫本單位開設(shè)的銀行對(duì)公賬戶，銀行賬戶開戶人名稱必須與其《稅務(wù)登記證》的“納稅人名稱”完全相符；
個(gè)體經(jīng)營納稅人可以填寫本單位開設(shè)的對(duì)公賬戶，也可以填寫業(yè)主名義開設(shè)的儲(chǔ)蓄存款賬戶，儲(chǔ)蓄存款賬戶開戶人名稱必須與其《稅務(wù)登記證》所列的“業(yè)主姓名”完全相符；
根據(jù)上述規(guī)定需要提供儲(chǔ)蓄存款賬戶的，必須同時(shí)提供該賬戶的存折復(fù)印件

3.納稅人辦理時(shí)限

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅負(fù)超過3%的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。