企業(yè)物資管理審計應對策略

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 　　一、采購計劃風險

　　重點關注采購計劃的完整性、準確性以及經濟性，采購計劃是否與項目進度高度契合，是否充分考慮了庫存物資周轉情況。

　　可采用的審計方法有：

　　1. 對采購計劃進行完整性審查，采購品種、規(guī)格、型號、技術參數(shù)、質量要求等要素是否列示明晰，是否與采購申請單相匹配，是否報經部門及分管領導審批。

　　2. 結合項目進度、里程碑計劃安排，判斷采購的電力物資數(shù)量、規(guī)格型號、技術參數(shù)、使用功能等要素是否與之契合，是否存在因采購計劃編制不合理導致物資供應不及時，質量不達標，影響項目進度的情況。

　　3. 對庫存物資進行盤點，結合存貨物資庫齡、周轉率等指標，判斷庫存物資是否存在積壓、陳舊導致使用價值下降的風險，分析是否因采購計劃編制不合理引起。

　　4. 結合項目進度、物資庫存狀況、物資配送時間等要求，判斷計劃采購數(shù)量是否經濟，是否存在物資庫存積壓導致企業(yè)資金壓力過大的問題。

　　5. 對已完工的項目，將工程結算報告中設備、材料規(guī)格型號、技術參數(shù)、使用功能等與采購計劃進行比對，如存在較大差異，應分析差異產生原因，及時發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)漏洞并采取有效的補救措施。

　　二、供貨商選擇風險

　　重點關注供應商資質評審標準，供應商評價機制運行情況以及對供應商進行動態(tài)管理情況。

　　可采用的審計方法有：

　　1. 審閱供應商評審制度，對供應商評價機制進行評估。審閱歸檔的供應商資質、業(yè)績證明、供應商評審記錄等文件，評價采購部門供應商準入評審工作是否到位。

　　2. 檢查供應商評價文件是否經過物資部門負責人審核、分管領導審批，是否對入選供應商資信及履約能力等情況進行及時跟蹤并對其資料進行及時更新，如需要重新審批的，審批程序是否執(zhí)行到位。

　　3. 抽取供應商名錄中的部分供應商，結合經營資質、產品質量、公司規(guī)模、社會信譽等因素，對其做出綜合評價，并與企業(yè)對該供應商做出的評價進行比對，驗證其供應商評審工作的客觀性。

　　三、采購方式及供應商評選風險

　　1. 采購方式選擇風險

　　重點關注采購方式是否符合規(guī)定，是否根據(jù)項目的特點以及對電力物資的具體要求，選擇合適的采購方式。

　　可采用的審計方法有：

　　(1)對照國家相關法律法規(guī)及國家電網公司招標管理辦法，從采購規(guī)模、采購物資品類等方面篩選出應采用招標方式采購的電力物資批次，檢查該批次物資是否采用招標方式進行采購，是否存在按規(guī)定應進行公開招標的電力物資，實際采用邀請招標的方式進行替代的情況。

　　(2)對以非招標方式采購的電力物資，檢查對應的非招標采購申請表中部門及分管領導審批記錄是否完整;綜合考慮采購的電力物資規(guī)格、技術參數(shù)、質量要求等因素，判斷企業(yè)分別選用競爭性談判采購、單一來源采購、詢價采購等非招標采購方式的適用性，是否存在隨意選定非招標采購方式達到讓指定供應商中標的情況。

　　(3)收集采購物資的市場價格波動情況，將供應商報價與市場價格進行比較，判斷企業(yè)選用的采購方式是否能夠有效降低采購成本。

　　2. 供應商評選風險

　　重點關注入圍評標環(huán)節(jié)的供應商資質情況，評標過程公平、公正性以及成交金額的合理性。

　　可采用的審計程序有：

　　(1)查閱投標人提交的投標文件，檢查其資質證書、業(yè)績證明等條件是否符合招標書等文件的要求，是否存在降低標準入圍的供應商。

　　(2)關注評標委員會成員人數(shù)、構成是否符合制度規(guī)定，是否存在應回避而未回避的利害關系人。

　　(3)結合評標辦法，復核各評標委員會成員打分情況，將評標委員會成員對同一投標人同一事項打分情況進行比對，是否存在個別成員打分異常偏高或偏低的情況，如存在，查明原因，并判斷企業(yè)做出解釋的合理性。

　　(4)檢查最終選定的供應商是否為評標選出的第一候選人，如非第一候選人，判斷企業(yè)給出的解釋是否合理，相應審批程序是否執(zhí)行到位。

　　(5)收集采購的電力物資市場價格信息，結合采購規(guī)模、運輸成本等因素，將采購成交價格與市場價進行對比，判斷是否存在重大差異，如差異較大，查明原因，并判斷企業(yè)做出解釋的合理性。

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