福州OA差異來(lái)源和差異處理

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只要成本模塊采用標(biāo)準(zhǔn)成本,必定產(chǎn)生差異,差異分析的目的是找到管理漏洞，做到事中控制，可將福州OA的差異來(lái)源分成以下幾類：

1.物料移動(dòng)發(fā)生的價(jià)差:

(a).MIGO PO收貨時(shí),采購(gòu)價(jià)格和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不同產(chǎn)生差異

(b).MIRO后勤發(fā)票檢驗(yàn)時(shí)由于價(jià)格變更會(huì)產(chǎn)生差異

(c).物料轉(zhuǎn)移過(guò)帳 311/309由于兩邊價(jià)格不一產(chǎn)生差異

(d).初始化庫(kù)存差異,其它移動(dòng)類型產(chǎn)生的差異

(e).來(lái)料加工等庫(kù)存到自由庫(kù)存產(chǎn)生差異

(f).退貨時(shí)差異

2.發(fā)票價(jià)格差異和匯率差異:

發(fā)票校驗(yàn)由于價(jià)格變更會(huì)產(chǎn)生價(jià)格差異;跨期產(chǎn)生暫估和實(shí)際之差異;外幣采購(gòu)因?yàn)閰R率變化引起的差異(SAP將收貨到發(fā)票校驗(yàn)這段時(shí)間的匯率差異和材料差異同樣處理,實(shí)際上,你也可將默認(rèn)識(shí)的匯率差異直接也設(shè)置成材料采購(gòu)差異, 而發(fā)票校驗(yàn)后產(chǎn)生的應(yīng)付因匯率變化在期末外幣重估時(shí)產(chǎn)生的差異則視為匯兌損益)

3.重估庫(kù)存和價(jià)格差異

MR21/MR22, CKMPRPN/CKME價(jià)格變更產(chǎn)生的差異，啟動(dòng)物料分類帳后，系統(tǒng)為了保持期間數(shù)據(jù)的一致，采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的物料如果有交易一般不再允許修改單價(jià)。

4．生產(chǎn)成本結(jié)算差異

生產(chǎn)成本結(jié)算差異 = 生產(chǎn)成本投入-生產(chǎn)成本產(chǎn)出

在結(jié)算前,往往計(jì)算生產(chǎn)成本差異:

生產(chǎn)成本結(jié)算差異 = ( 生產(chǎn)成本投入-目標(biāo)成本a) - (生產(chǎn)成本產(chǎn)出-目標(biāo)成本b)

目標(biāo)成本a (標(biāo)準(zhǔn)成本估算成本部件累計(jì)方) = 目標(biāo)成本b (產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本), 同一期內(nèi),產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本正是標(biāo)準(zhǔn)成本估算后各成本部件的層層上卷累加,生成產(chǎn)本投入包括各成本部件的投入:原料輔料,人工機(jī)器折舊,通過(guò)實(shí)際生產(chǎn)成本的投入和目標(biāo)成本a的比較,得到所謂的9種類差異類型,正好可以分析到所謂的直接材料成本差異(實(shí)際材料成本和標(biāo)準(zhǔn)成本a中的材料標(biāo)準(zhǔn)成本)和直接人工成本差異等,你可將系統(tǒng)默認(rèn)的9種差異細(xì)分成你所需要的差異分析類別,這取決于你定義成本部件的明細(xì)程度,系統(tǒng)最多允許定義40個(gè)成本部件,你將這些成本對(duì)應(yīng)到獲利分析模的40個(gè)值字段,從而在差異計(jì)算后將實(shí)際成本部件傳到獲利分析, 實(shí)際上，財(cái)務(wù)模塊并不反應(yīng)這些差異明細(xì), 只是才成本分析模塊中體現(xiàn), 這就是將財(cái)務(wù)和成本模塊分開的好處避免產(chǎn)生一大堆垃圾財(cái)務(wù)憑證, 差異在向財(cái)務(wù)過(guò)帳時(shí)是以一個(gè)總的 生產(chǎn)成本結(jié)算差異過(guò)帳的,舉一個(gè)簡(jiǎn)單實(shí)例,產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價(jià)968元/個(gè), 其中原料950元,人工9元,折舊9元:

本期生產(chǎn)該產(chǎn)品10000個(gè), 平時(shí),原料以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)投入了1000萬(wàn)(假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)成本估原料是950萬(wàn)), 人工和機(jī)器折舊各以作業(yè)類型計(jì)劃價(jià)的方式投入各10萬(wàn)(標(biāo)準(zhǔn)成本估算值為9萬(wàn)),產(chǎn)品以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)收貨910000個(gè)968萬(wàn),期末結(jié)帳成本中心分配分?jǐn)傋鳂I(yè)實(shí)際價(jià)格重估重估工單一般就這些操作而已, 人工和機(jī)器折舊的實(shí)際價(jià)格各為12萬(wàn),此時(shí)計(jì)算差異得到:

原料差異: 1000萬(wàn) - 950 萬(wàn) = 50萬(wàn)(由于多投入原料,產(chǎn)生50萬(wàn)數(shù)差)

人工差異: 12萬(wàn)(實(shí)際作業(yè)價(jià))- 9萬(wàn) = 3萬(wàn)(假設(shè)全為價(jià)差)

折舊差異: 12萬(wàn)(實(shí)際作業(yè)價(jià))--9萬(wàn)=3萬(wàn) (假設(shè)全為價(jià)差)

總共產(chǎn)生的實(shí)際生產(chǎn)成本投入為:1024萬(wàn),借方!,這些類型差異反應(yīng)在成本模塊中,可以進(jìn)行分析.

工單入庫(kù)憑證為:

Dr:產(chǎn)品庫(kù)存 968萬(wàn)

Cr:生產(chǎn)成本產(chǎn)出科目(Tcode:OBYC->GBB/AUF) 968萬(wàn)

總共產(chǎn)生的實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)出為:968萬(wàn),貸方!

工單結(jié)算憑證為:

Dr:生產(chǎn)成本差異 56萬(wàn)(反應(yīng)在物料分類帳中,CKM3可查看)

Cr :生產(chǎn)成本結(jié)算差異 56萬(wàn)(Tcode:OBYC->GBB/AUF)

生產(chǎn)成本結(jié)算差異 56萬(wàn),貸方! 總的56萬(wàn)一筆反應(yīng)在財(cái)務(wù)模塊.

實(shí)際生產(chǎn)成本投入 = 實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)出 + 生產(chǎn)成本結(jié)算差異

如果你細(xì)心,就會(huì)發(fā)現(xiàn),無(wú)論是原料還是產(chǎn)品,此時(shí)都還是標(biāo)準(zhǔn)成本,接下來(lái)可以使用物料分類帳將差異分?jǐn)偝鋈ミ€原實(shí)際成本. 對(duì)產(chǎn)成品, 因?yàn)槠綍r(shí)收發(fā)貨都是標(biāo)準(zhǔn)成本,那么生產(chǎn)成本差異 56萬(wàn)將在銷售發(fā)貨和期末庫(kù)存間分?jǐn)? 對(duì)于原料同樣采購(gòu)差異在消耗和期末庫(kù)存間分?jǐn)? 不同的是,原料的消耗是往上層層上卷到半成品和產(chǎn)品的,這就是所謂的"多層差異", 如果BOM層次較多或象流程行業(yè)出現(xiàn)物料匯流的循環(huán)BOM,多層次差異就會(huì)耗費(fèi)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間才能計(jì)算出.

如果僅僅從財(cái)務(wù)核算角度,國(guó)內(nèi)福州OA更愿意采用期末統(tǒng)一核算出成本,,但是這種"事后"核算的方式,外界評(píng)論是不能合理反應(yīng)出"成本管理"的思想,不能作到事前預(yù)測(cè),事中核算.合理優(yōu)化業(yè)務(wù),避免物料分類帳運(yùn)行時(shí)間過(guò)長(zhǎng),是在多層差異分配上,多層差異的產(chǎn)生的主要方式有3大類.

(1).跨工廠的轉(zhuǎn)儲(chǔ)301/302,比如產(chǎn)品從生產(chǎn)工廠到銷售工廠使用301,則銷售工廠到生產(chǎn)工廠規(guī)定只能使用302,否則同期銷售工廠到生產(chǎn)工廠也使用301,則多層差異分配死循環(huán),荊門不存在這種業(yè)務(wù).

(2).物料309/310轉(zhuǎn)移,經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)重污油309 68324006-》半瀝青68324032使用了309,而半瀝青68324032轉(zhuǎn)回-》 重污油68324006也使用了309(原則上應(yīng)該使用310), 也造成了死循環(huán), 309/310物料轉(zhuǎn)移的方式可以規(guī)范,盡量避免多層差異循環(huán)分配.

(3).產(chǎn)品回流循環(huán)BOM造成的循環(huán),假設(shè)消耗A+B+C產(chǎn)出X,Y,Z, 而消耗X又產(chǎn)出A,則A的多層消耗差異將分配到X作為接收方差異, X的消耗差異又轉(zhuǎn)回A作為接受方差異,A(X)的本期期初+接收差異又在A(X)的本期消耗和期末庫(kù)存分配,這樣就造成循環(huán).

對(duì)于中間環(huán)節(jié)半成品過(guò)多的企業(yè)，如果半成品不需要進(jìn)行庫(kù)存管理或核算,可以考慮設(shè)置虛擬物料的方式.

一.規(guī)范309/310/311/312業(yè)務(wù),堅(jiān)決避免造成多層差異死循環(huán).

二.優(yōu)化循環(huán)BOM的結(jié)算規(guī)則,考慮將產(chǎn)量不多或核算無(wú)"精確"要求的造成循環(huán)回流的聯(lián)產(chǎn)品設(shè)置成副產(chǎn)品或固定價(jià)扣除,直接扣除生產(chǎn)成本,而不是參與生產(chǎn)成本的權(quán)數(shù)分?jǐn)?避免多層差異分?jǐn)倳r(shí)循環(huán)!