泛普軟件—設(shè)計(jì)工程行業(yè)，在參與異地項(xiàng)目時(shí)預(yù)繳稅的管理方案

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　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅?！都{稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。區(qū)分增值稅一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法和選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以及小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)三種情況，明確了預(yù)繳稅款的相關(guān)規(guī)定。

　　管理方案：

　　設(shè)計(jì)工程行業(yè)，當(dāng)參與跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的項(xiàng)目時(shí)，需要按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款資料清單，預(yù)繳稅額后建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理和申報(bào)表列示。

　　預(yù)繳稅風(fēng)險(xiǎn)防控：

　　從實(shí)際工作看，預(yù)繳稅款業(yè)務(wù)是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的，主要有兩種情形：未按規(guī)定預(yù)繳稅款和未采用綜合抵稅方法。

　　(一) 未按規(guī)定預(yù)繳稅款的情形

　　筆者認(rèn)為，預(yù)繳稅款業(yè)務(wù)最大的風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)預(yù)繳而未預(yù)繳。有些企業(yè)人少項(xiàng)目多，怕跑腿，不按政策規(guī)定去預(yù)繳稅款，稅款全部在機(jī)構(gòu)所在地繳納，其實(shí)是一種違反稅法的行為。根據(jù)國(guó)稅 2016 年 17 號(hào)公告第 12 條規(guī)定，自應(yīng)預(yù)繳之日起超過(guò) 6 個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)會(huì)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　所以，預(yù)繳稅款是企業(yè)的一項(xiàng)義務(wù)，要按照政策規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)和計(jì)算方法去繳納。

　　(二) 未采用綜合抵稅方法的情形

　　現(xiàn)實(shí)中，有些建筑企業(yè)會(huì)同時(shí)承建多個(gè)工程項(xiàng)目，預(yù)繳的增值稅在抵稅時(shí)，采用一對(duì)一的抵減辦法，即甲項(xiàng)目的預(yù)繳稅款只能從甲項(xiàng)目的應(yīng)納稅款中抵減，甲項(xiàng)目多預(yù)繳的稅款不能從該企業(yè)乙項(xiàng)目的應(yīng)納稅款中抵減，實(shí)際上這種做法是錯(cuò)誤的。因?yàn)槟硞€(gè)項(xiàng)目預(yù)繳增值稅額大于該項(xiàng)目當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)，就多預(yù)繳了稅款，如果不能混合抵稅，多預(yù)繳的稅款就會(huì)長(zhǎng)期掛賬且占用資金，不僅不能發(fā)揮資金的時(shí)間價(jià)值，而且還會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)。

　　附錄：

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