淺議如何有效提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平

“十二五”時期是我國深化改革，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的關(guān)鍵時期，面對國內(nèi)外嚴峻的經(jīng)濟形勢，我國企業(yè)必須要深刻認識到形勢上的新變化、新挑戰(zhàn)，要抓住我國經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略機遇，利用先進的管理手段和創(chuàng)新來提升企業(yè)在市場中的競爭力，努力為我國實現(xiàn)經(jīng)濟的新局面做出貢獻。近年來，全球市場萎靡不振，我國經(jīng)濟面臨經(jīng)濟增速下滑和企業(yè)競爭加大的情況下，企業(yè)通過提升全面預(yù)算管理來控制自身成本顯的更為重要。

“十二五”規(guī)劃的提出，使得經(jīng)濟對外開放的進程不斷加快，我國的很多企業(yè)可以更好地借鑒國外一些先進的管理經(jīng)驗和方法。在此大背景下，全面預(yù)算管理這種科學(xué)的管理方式逐漸在我國的企業(yè)中得到應(yīng)用，并且取得了一定的成效。但是全球經(jīng)濟增速下滑的條件下，企業(yè)需要加強管理來控制成本。因而，筆者首先提出了企業(yè)全面管理預(yù)算的必要性，試圖從我國企業(yè)現(xiàn)階段全面預(yù)算管理存在的問題出發(fā)，對其進行分析，然后提出一些建設(shè)性的措施。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

隨著我國企業(yè)在實踐活動中越來越多地使用到全面管理預(yù)算，關(guān)于其存在的一些問題也逐漸地顯現(xiàn)出來。有些企業(yè)對于預(yù)算管理定位不是非常清楚，意識上對于全面預(yù)算管理不夠重視，缺乏規(guī)范性和科學(xué)性，使得科學(xué)的全面預(yù)算管理很多僅流于形式，企業(yè)管理層的不夠重視從而就引起編制、管理、執(zhí)行不是很完善，同時信息系統(tǒng)的不順暢等都是全面預(yù)算管理存在問題的主要原因。

(一)對全面預(yù)算管理的認識不夠充分

我國企業(yè)對于企業(yè)的預(yù)算管理的認識不充分，造成預(yù)算在指定的過程存在一定的缺陷，在預(yù)算制定后企業(yè)的執(zhí)行力不是非常的徹底，有時沒有考慮到和企業(yè)長遠目標(biāo)的關(guān)系，導(dǎo)致預(yù)算管理不能服務(wù)于企業(yè)的長遠目標(biāo)。甚至有一些企業(yè)只是把全面預(yù)算作為一個填補制度空白的任務(wù)完成，忽略了企業(yè)的整體目標(biāo)，使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理不能協(xié)調(diào)。

(二)全面預(yù)算編制的科學(xué)合理性較差

我國很多企業(yè)，迫于市場、股東或者管理者的壓力，一般目標(biāo)比較短視，注重短期發(fā)展，而沒有足夠重視戰(zhàn)略目標(biāo)，沒有科學(xué)地考慮預(yù)算編制的目的，使得企業(yè)與其戰(zhàn)略目標(biāo)有一定的偏差，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量不是很適合企業(yè)，與企業(yè)要求有差距，還可能會發(fā)展成為企業(yè)的阻力。并且企業(yè)在預(yù)算編制過程中，使用的方法和預(yù)算數(shù)據(jù)采集的不是非?？茖W(xué)，會使得編制的預(yù)算質(zhì)量下降。

(三)管理執(zhí)行缺乏規(guī)范性和激勵性

通過市場來的數(shù)據(jù)一般會有一些滯后性，企業(yè)管理不嚴，會導(dǎo)致預(yù)算制度沒有彈性，使得預(yù)算管理得不到修改，可能還會給企業(yè)帶來不利影響。另外管理預(yù)算制度管理不規(guī)范，從而制定的預(yù)算管理得不到徹底執(zhí)行，在執(zhí)行預(yù)算以后，企業(yè)的激勵性不夠，會使企業(yè)人員對于預(yù)算管理執(zhí)行缺少積極性，致使管理預(yù)算不能起到足夠的作用。

(四)信息系統(tǒng)和監(jiān)督制度有待完善

隨著企業(yè)的競爭白熱化，企業(yè)可能沒有有效的信息系統(tǒng)，這會使企業(yè)不能夠很好得到內(nèi)外部的各種信息，來適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)部管理預(yù)算，促進企業(yè)更好的發(fā)展。同時，企業(yè)監(jiān)督制度的不完善，不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部和外部的監(jiān)督的需要，也會造成企業(yè)的預(yù)算管理混亂。

二、提升全面預(yù)算管理水平的有效策略

通過對企業(yè)全面預(yù)算管理中問題的分析后，可以得到主要問題為對全面管理預(yù)算管理的認識不充分、預(yù)算編制科學(xué)合理性不足、管理執(zhí)行缺乏有效和激勵、信息系統(tǒng)和監(jiān)督管理有待提高等原因，企業(yè)可以通過以下措施來進行解決問題。

(一)樹立全面管理預(yù)算理念

全面預(yù)算管理是為企業(yè)的長遠目標(biāo)服務(wù)的，是企業(yè)在未來的某一段時間的整體規(guī)劃，是一項非常重要的工作和管理方式，因而企業(yè)需要樹立全面預(yù)算管理理念來使得企業(yè)重視全面預(yù)算管理。企業(yè)重視了全面預(yù)算管理理念，就能幫助企業(yè)更加有目標(biāo)、計劃、協(xié)調(diào)的進行日常的經(jīng)營活動，使得企業(yè)的管理更加有效，這樣有利于企業(yè)提升企業(yè)在社會中的競爭力和管理水平，在內(nèi)部齊心協(xié)力的為長遠目標(biāo)而奮斗。

(二)努力提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性

企業(yè)在明確了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略以后，進行全面預(yù)算的編制工作，保證預(yù)算的編制能夠服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，做到制定前目標(biāo)的科學(xué)性和企業(yè)有效資源配置的合理性。在預(yù)算編制的過程中企業(yè)要保證編制人員的中立性，并且給予人力、物力和信息方面的幫助，編制人員在編制的過程中要考慮到企業(yè)預(yù)算中的可控因素和不可控因素，認真分析，做到編制的科學(xué)合理。經(jīng)過認真編制完成草案以后，組織專家對預(yù)算就行專項討論，聽取各個部門和專家們的意見，反復(fù)幾輪后再做出最終的預(yù)算方案。

(三)加大執(zhí)行力度，完善激勵制度

企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行的過程中，通過企業(yè)的各個部門之間的協(xié)調(diào)、報批制度和企業(yè)的信息系統(tǒng)進行同時監(jiān)控，嚴格要求預(yù)算目標(biāo)的最終落實性和約束力。對于出現(xiàn)差異的情況應(yīng)該及時地進行分析并找出原因，并及時地上報和反饋。在執(zhí)行的同時，要完善激勵制度，依據(jù)各部門最終的執(zhí)行結(jié)果，然后進行考核，并做到獎罰分明，這樣可以使得企業(yè)員工的切身利益與最終的執(zhí)行結(jié)合綁定到一起，激勵員工參與全面預(yù)算管理的積極性，提高管理效率。

(四)建立有效的信息系統(tǒng)平臺

建立一個能夠儲存足夠充分信息的系統(tǒng)平臺，有助于保證自身的發(fā)展和日常的有效經(jīng)營管理的需要。信息系統(tǒng)平臺需要外部采集相關(guān)有用數(shù)據(jù)，這樣可以有助于企業(yè)根據(jù)外界的數(shù)據(jù)的變化來編制預(yù)算和管理，保證預(yù)算的有效進行和持續(xù)的科學(xué)性;在企業(yè)內(nèi)部，關(guān)于企業(yè)的預(yù)算信息、目標(biāo)執(zhí)行信息、管理信息、激勵信息的及時記錄，可以反映企業(yè)全面預(yù)算的管理過程，增加企業(yè)從指定、到執(zhí)行、再到激勵過程的透明度，這樣有助于企業(yè)在預(yù)算管理出現(xiàn)問題時，能夠及時了解問題，來提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。

(五)優(yōu)化評價體系，強化內(nèi)外部監(jiān)督核算

企業(yè)關(guān)于最后的監(jiān)督，需要制定一些評價指標(biāo)，來考核企業(yè)內(nèi)部預(yù)算完成情況，明確企業(yè)預(yù)算管理的業(yè)績和責(zé)任。通過評價體系的優(yōu)化，制定出一些評價指標(biāo)，這樣可以使企業(yè)更好地監(jiān)督和核算預(yù)算管理的運作狀況，使得企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督核算能夠公平、公正，從而保證監(jiān)督核算的透明性。在預(yù)算管理完成后，要對完成的進度進行獨立監(jiān)督核算。在預(yù)算管理執(zhí)行的過程中，監(jiān)督核算一旦發(fā)現(xiàn)錯誤，一定要找出原因，落實相關(guān)責(zé)任，從而保證監(jiān)督核算對全面預(yù)算管理執(zhí)行的監(jiān)管效果。

(六)提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)

企業(yè)需要對企業(yè)員工進行相關(guān)全面預(yù)算管理的培訓(xùn)，加強專業(yè)知識和管理能力的培訓(xùn)，保證全面預(yù)算管理能夠得到科學(xué)化的編制、審核、執(zhí)行。同時提高企業(yè)員工的非專業(yè)素質(zhì)，增加員工的積極性，積極協(xié)調(diào)預(yù)算過程中的編制、管理和執(zhí)行，保證全面預(yù)算管理能夠真正的落實到企業(yè)的各個步驟環(huán)節(jié)中，使其能夠得到高效的運用。同時通過員工素質(zhì)的提高，做到提高預(yù)算編制的準確性、管理的嚴格性、執(zhí)行的徹底性，進而提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

三、企業(yè)集團全面預(yù)算管理實證分析

上面幾部分對企業(yè)集團全面預(yù)算管理進行了理論上的具體分析，通過一個具體的案例來對企業(yè)推行全面預(yù)算管理進行實證上的分析。

山東A鋼鐵公司，從2001年起該公司實施全面預(yù)算管理，普及預(yù)算知識和進行培訓(xùn)。在2003年，公司就已經(jīng)與國內(nèi)知名軟件公司合作，搭建了自身的全面管理預(yù)算管理信息平臺，然后利用預(yù)算對各個部門的財務(wù)和其他資源進行協(xié)調(diào)、分配、考核和控制，并從全面預(yù)算管理的組織責(zé)任、執(zhí)行與控制、監(jiān)督和激勵機制等方面對企業(yè)集團進行了整體的優(yōu)化。財務(wù)預(yù)算在組織體系上該企業(yè)集團根據(jù)自身的實際情況，建立了相對獨立的執(zhí)行小組和監(jiān)管機構(gòu)負責(zé)全面預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行管理工作。與此同時，通過與軟件公司的合作，建立的系統(tǒng)使得信息流通流暢，與會計事務(wù)所的合作更是加強了企業(yè)預(yù)算管理人員的整體水平公司主要從業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算共同構(gòu)建了一個全面預(yù)算系統(tǒng)，通過對上述4項預(yù)算進行細分，然后制定出評價方法和指標(biāo)，通過對比、環(huán)比等方法來找出差異及其原因，從而為決策提供支持。企業(yè)通過全面預(yù)算管理的建設(shè)，使得預(yù)算能夠統(tǒng)一的得到管理，編制能夠更加靈活和細化，同時預(yù)算可以得到及時改正，以便滿足管理的需要。該鋼鐵公司通過全面預(yù)算控制，在2003，2004，2005年銷售收入同比遞增7.39%，10.32%，26.21%的情況下，費用分別降低15%、6.5%和3%。企業(yè)的成本額度降低，資源能夠最大限度的得到利用，還可以控制企業(yè)的發(fā)展方向，從而總體上提高了企業(yè)的利益。