簡析酒店行業(yè)的稅務籌劃

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    新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日起正式實施了，對于兩稅合并后的新稅法，全國各行各業(yè)的財務工作者都在認真的加以學習，理論工作者也從不同的角度進行分析和探討新稅法對企業(yè)稅負的影響。筆者針對酒店行業(yè)的具體特點，結(jié)合國家對服務行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，就新稅法施行后酒店行業(yè)的稅務籌劃工作談幾點體會：

    一、加強財務工作，規(guī)范財務核算體系。此次新稅法實行后，內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅負平均水平有所降低，應該說這主要得益于我國經(jīng)濟規(guī)模的不斷壯大，從而導致稅源的不斷增加所致。但另一方面，隨著稅務監(jiān)管的不斷加強，稅務機關對納稅企業(yè)的財務工作要求也在不斷提高，真實、規(guī)范的財務核算體系是企業(yè)進行稅務籌劃的基礎。

    首先，酒店行業(yè)由于行業(yè)特點，同時現(xiàn)金收入也占有很大的比例，這本身要求酒店行業(yè)必須建立完善的企業(yè)財務制度，防止內(nèi)部財務舞弊的出現(xiàn)；同時也要求酒店財務會計人員具備較強的財務法律意識，真實反映和記錄企業(yè)的經(jīng)營和財務成果，刻意增加酒店的成本或減少收入，理論上是站不住腳的，因為簡單從企業(yè)的往來和毛利率上都可以暴露出問題?？桃獾脑旒偎魬?zhàn)的是企業(yè)的財務管理體系和行業(yè)的平均盈利水平。愚蠢者偷稅，聰明者避稅，智慧的人做納稅籌劃。

    其次，規(guī)范進行酒店的各項收支處理，新的稅法依然強調(diào)《稅法》高于財務準則，凡是財務制度與稅法有沖突的地方必須按稅法執(zhí)行。這就要求酒店財務人員需要努力學習，了解財務與稅務在處理業(yè)務時的關系和區(qū)別，明顯的帳務處理錯誤導致不必要的罰款或其他損失是必須避免的。比如娛樂業(yè)的營業(yè)稅是20%，而餐飲住宿的營業(yè)稅是5%，如果酒店不嚴格分開核算，就必須完全按20%交納營業(yè)稅，這樣的損失是不值得的。

    二、酒店行業(yè)財務人員必須認真學習新《稅法》，準確理解新《稅法》的含義以及和老《稅法》的區(qū)別，只有這樣，才能在帳務處理是有理有據(jù)，同時在稅務檢查時也能審慎對待稅務人員的意見或觀點。比如新《稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得的收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。酒店行業(yè)由于采購工作比較分散，特別是農(nóng)副產(chǎn)品的采購沒有發(fā)票的情況是真實存在的，那么按照新《稅法》上述解釋，這部分合理的采購支出在正常的出入庫手續(xù)條件下應該屬于合理支出。另外新《稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，那么符合條件的酒店企業(yè)應該主動積極申請這一優(yōu)惠政策。

    三、用好用足國家以及地方政府的各項優(yōu)惠政策。國家和地方政府為了促進就業(yè)，扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺了許多優(yōu)惠政策，酒店行業(yè)財務管理人員應該特別予以關注。現(xiàn)舉例如下：

    舉例一：關于企業(yè)企業(yè)的工資總額

    財政部國家稅務總局關于企業(yè)支付學生實習報酬有關所得稅政策問題的通知（財稅[2006]107號）中規(guī)定：

    根據(jù)《國務院關于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》(國發(fā)[2005]35號)有關要求，為促進教育事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)對企業(yè)支付中等職業(yè)學校和高等院校實習生報酬有關所得稅政策問題明確如下：

    一、凡與中等職業(yè)學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。

具體征管辦法由國家稅務總局另行制定。

    對中等職業(yè)學校和高等院校實習生取得的符合我國個人所得稅法規(guī)定的報酬，企業(yè)應代扣代繳其相應的個人所得稅款。

    二、本通知所稱中等職業(yè)學校包括普通中等專業(yè)學校、成人中等專業(yè)學校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

    三、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。