審計質(zhì)量控制體系模式

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按照發(fā)生控制的時間，可分為審計質(zhì)量控制的事前控制、事中控制和事后控制三部分。

1、審計質(zhì)量的事前控制

審計質(zhì)量的事前控制，是指在審計工作進(jìn)行前的審計質(zhì)量控制，是對審計質(zhì)量控制的總體規(guī)劃，是整個審計質(zhì)量控制的起點和首要環(huán)節(jié)。它包括審計人員的培訓(xùn)，制訂與完善審計法規(guī)、審計準(zhǔn)則，設(shè)計審計程序，編制審計計劃，完善審計機(jī)構(gòu)和組織等等。具體地講分以下幾步：

第一、建立和完善審計工作必要的標(biāo)準(zhǔn)制度。根據(jù)《中華人民共和國審計法》，參照國際慣例，一般認(rèn)為審計準(zhǔn)則包括三方面內(nèi)容：一是審計的一般準(zhǔn)則，它是對審計主體規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。二是審計的實施準(zhǔn)則，它是對審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時的現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。三是審計的報告準(zhǔn)則，它是指報告中論述必須事項的標(biāo)準(zhǔn)及編寫審計報告的標(biāo)準(zhǔn)要求。

第二、根據(jù)具體的審計項目和審計目標(biāo)，依據(jù)審計工作準(zhǔn)則的規(guī)范要求，依照國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度，并結(jié)合所搜集的被審計單位的信息、資料，研究制定出相應(yīng)的審計計劃、審計程序等。

第三、審計人員組織成高質(zhì)量、高素質(zhì)的審計組，是整個審計事前質(zhì)量控制的關(guān)鍵。

2、審計質(zhì)量的事中控制

審計質(zhì)量的事中控制是對具體的審計過程的控制，是審計質(zhì)量控制的核心部分。具體地講：

第一、建立自行其職、各負(fù)其責(zé)的分層次的審計質(zhì)量責(zé)任制，把審計工作質(zhì)量落實到每個人，一環(huán)扣一環(huán)，形成一個比較嚴(yán)密的質(zhì)量責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。

第二、深入細(xì)致，一絲不茍地全面完成具體的現(xiàn)場作業(yè)。

第三、把在審計實施過程中查出來的情況進(jìn)行總結(jié)、分析、整理，形成書面報告文件。審計報告必須如實、客觀、恰如其分地反映審計結(jié)果。

3、審計質(zhì)量的事后控制

審計質(zhì)量的事后控制即審計質(zhì)量的反饋控制，是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，包括審計回訪、后續(xù)審計控制和審計檔案管理。這一環(huán)節(jié)旨在清除實際狀態(tài)與目標(biāo)狀態(tài)的偏差，保證審計檔案的完整性，使審計工作各環(huán)節(jié)更趨完善。

審計質(zhì)量事前控制、事中控制和事后控制互相聯(lián)系、相互制約，共同構(gòu)成一個完整的審計質(zhì)量控制體系，是審計的自我監(jiān)督，自我完善的體系。這個控制體系中的重點是對審計人員的行為的控制。這是因為審計質(zhì)量的提高是全體審計人員共同努力的結(jié)果，只有在思想上，加強(qiáng)對審計人員進(jìn)行質(zhì)量教育，強(qiáng)化質(zhì)量意識，同時在業(yè)務(wù)上加強(qiáng)培訓(xùn)和技術(shù)考核，并挑選那些精通業(yè)務(wù)的人擔(dān)任審計，這樣才能從根本上保證審計的高質(zhì)量。

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