信息化技術(shù)協(xié)同“中國(guó)薩班斯”

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盡管薩班斯法案引得美國(guó)股市上市公司叫苦連連，其執(zhí)行成本過(guò)高更是成為商業(yè)領(lǐng)袖和評(píng)論家的眾矢之的，不可否認(rèn)的是，通過(guò)對(duì)內(nèi)部嚴(yán)格控制的審計(jì)活動(dòng)，的確能幫助管理層降低內(nèi)部控制成本、發(fā)揮內(nèi)部控制功能，實(shí)施薩班斯法案的巨額成本與大量時(shí)間，也換來(lái)了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和提高公司治理效果的長(zhǎng)遠(yuǎn)回報(bào)。

這項(xiàng)被美國(guó)總統(tǒng)布什稱(chēng)為“自羅斯福時(shí)代以來(lái)美國(guó)商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案”，在備受爭(zhēng)議中艱難地證明了對(duì)于機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)成本的節(jié)省和工作效率的提高而言，嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制體系的價(jià)值是持續(xù)增長(zhǎng)的。

“中國(guó)薩班斯”體系

我國(guó)政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)注始于上世紀(jì)80年代末，健全有效的內(nèi)部控制可以提高上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性；可以保障公司資產(chǎn)安全，減少舞弊事件發(fā)生，堵塞漏洞，有效提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低公司風(fēng)險(xiǎn)；可以提高公司經(jīng)營(yíng)效益及效率，提升上市公司質(zhì)量。2006年則是我國(guó)關(guān)于上市公司企業(yè)內(nèi)控規(guī)范討論最為熱鬧的一年。

2006年6月5日，上海證券交易所出臺(tái)了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，對(duì)上市公司內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度出臺(tái)了重要規(guī)定，引起了業(yè)界的強(qiáng)烈反響。9月28日，深圳證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》發(fā)布，規(guī)定深市主板上市公司要建立完備的內(nèi)部控制制度，在2007年7月1日文件正式生效后，上市公司均需按要求披露內(nèi)控制度制訂和實(shí)施情況。種種措施都預(yù)示著我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制方面在衍生類(lèi)似于美國(guó)薩班斯法案的標(biāo)準(zhǔn)體系。

具有強(qiáng)制效力的中國(guó)上市公司內(nèi)控體系正在形成，作為獨(dú)立監(jiān)察機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如何借助加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的大趨勢(shì)，在具體操作中達(dá)到嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，如何在繁復(fù)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)和龐大的資金收支的審查中，保持其敏銳性、客觀性和中立性，是當(dāng)前亟需考慮的問(wèn)題。

信息化技術(shù)打造內(nèi)審作業(yè)鐵腕

作為對(duì)會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工作，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則以及有關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行審核和檢查，并在審核檢查完畢后提出內(nèi)審報(bào)告。

雖然為了規(guī)范審計(jì)工作，與國(guó)際慣例趨同，國(guó)家發(fā)布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，但在會(huì)計(jì)和審計(jì)的手工作業(yè)中，要在短時(shí)間內(nèi)將新的準(zhǔn)則完全融合和貫徹，往往會(huì)碰到業(yè)務(wù)不熟悉、發(fā)生差錯(cuò)甚至刻意舞弊的情況。這些都是傳統(tǒng)審計(jì)工作中無(wú)法完全避免的軟肋。