稅務(wù)收入預(yù)算管理工單管理系統(tǒng)

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　　稅收收入預(yù)測(cè)是指在一定的經(jīng)濟(jì)理論指導(dǎo)下，根據(jù)經(jīng)濟(jì)和稅收統(tǒng)計(jì)資料，在定性分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用定量方法，對(duì)未來(lái)稅收收入總量和結(jié)構(gòu)等發(fā)展趨勢(shì)所做出的分析、判斷和推測(cè)。 　　稅收收入預(yù)測(cè)對(duì)稅收工作有著重要的作用，不僅可以為領(lǐng)導(dǎo)制訂計(jì)劃提供數(shù)理依據(jù)，同時(shí)也有助于加強(qiáng)組織收入工作，有助于稅務(wù)工作者根據(jù)經(jīng)濟(jì)的變化及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的政策。 　　1稅收預(yù)測(cè)工作為稅收決策提供科學(xué)依據(jù) 　　在稅收管理中，經(jīng)常要做出各種決策。要做到?jīng)Q策科學(xué)正確，其前提應(yīng)是在對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)稅源的調(diào)查研究基礎(chǔ)上做出科學(xué)的預(yù)測(cè)?？茖W(xué)的稅收預(yù)測(cè)體現(xiàn)了稅收經(jīng)濟(jì)規(guī)律、稅收征管工作和稅收發(fā)展趨勢(shì)，為稅收決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確、詳實(shí)的一手材料。沒有科學(xué)的預(yù)測(cè)做依據(jù)，做出的決策必然難以避免盲目與臆測(cè)的成分。 　　2稅收預(yù)測(cè)工作為制訂稅收計(jì)劃提供依據(jù) 　　制定稅收計(jì)劃不僅要掌握和分析實(shí)際稅源資料，而且應(yīng)掌握和分析未來(lái)經(jīng)濟(jì)稅源的發(fā)展變化趨勢(shì)。對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)稅源的發(fā)展變化有了科學(xué)的預(yù)測(cè)，制訂出的稅收計(jì)劃就有了切實(shí)可靠的依據(jù)，就可以把稅收計(jì)劃建立在既科學(xué)又穩(wěn)妥的基礎(chǔ)之上。 　　3稅收預(yù)測(cè)工作是實(shí)現(xiàn)稅收任務(wù)的保證 　　在稅收計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，為了掌握計(jì)劃執(zhí)行情況，分析計(jì)劃能否完成或超額完成，要利用科學(xué)的預(yù)測(cè)方法對(duì)稅收計(jì)劃執(zhí)行的可能結(jié)果進(jìn)行預(yù)先推測(cè)，以便提前作好準(zhǔn)備，及時(shí)采取措施，保證稅收任務(wù)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。 　　4稅收預(yù)測(cè)工作是稅源管理的起點(diǎn)和終點(diǎn) 　　稅源管理包括稅收預(yù)測(cè)、計(jì)劃編制、分配落實(shí)、稅收分析四個(gè)環(huán)節(jié)和稅源監(jiān)控的基本保證，它們之間相互聯(lián)系、相互作用，構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體。稅源監(jiān)控是稅收計(jì)劃管理的基礎(chǔ)和保證，稅源監(jiān)控產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是稅收預(yù)測(cè)的源泉，稅收預(yù)測(cè)是計(jì)劃編制的前提，計(jì)劃編制是分配落實(shí)的關(guān)鍵，稅收分析是分配落實(shí)結(jié)果的反映。稅收預(yù)測(cè)工作是稅源管理的起點(diǎn)和終點(diǎn)。抓住了稅收預(yù)測(cè)工作，就抓住了稅源管理的龍頭，從而可以有效帶動(dòng)征管工作質(zhì)量的提高。 　　二 為什么可以預(yù)測(cè)？ 　　之所以能對(duì)未來(lái)稅收收入做出推測(cè)是因?yàn)槎愂帐杖胱駨牧艘韵聝蓷l基本原則： 　　第一，連貫——即未來(lái)經(jīng)濟(jì)情況會(huì)象，或至少有些象過(guò)去的樣子；第二，類推——國(guó)民經(jīng)濟(jì)、稅收、各部門和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有各自的模式，而這種模式是可以認(rèn)識(shí)的。 　　另外，稅收和經(jīng)濟(jì)情況的歷史資料以及近年來(lái)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)理論，都為我們進(jìn)行稅收收入預(yù)測(cè)提供了基本條件。 　　三 如何預(yù)測(cè)：稅收預(yù)測(cè)問(wèn)題的主要解決思路 　　第一步  業(yè)務(wù)理解 　　稅收預(yù)測(cè)問(wèn)題，用數(shù)學(xué)或者統(tǒng)計(jì)學(xué)的語(yǔ)言來(lái)講，即是利用歷年稅收收入資料和歷年經(jīng)濟(jì)、政策資料，來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)稅收收入，即它是一個(gè)預(yù)測(cè)問(wèn)題。 　　對(duì)于一個(gè)預(yù)測(cè)問(wèn)題，首先要確定三方面的問(wèn)題： 　　預(yù)測(cè)什么，即結(jié)果變量； 　　以什么為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)測(cè)，即預(yù)測(cè)因素； 　　用什么方法進(jìn)行預(yù)測(cè)，即模型。 　　就本問(wèn)題而言，我們要預(yù)測(cè)的是稅收收入，即結(jié)果變量是“稅收收入”；而稅收收入的各種影響因素即為預(yù)測(cè)因素，或者預(yù)測(cè)變量；而可用于本預(yù)測(cè)問(wèn)題的方法包括線性回歸、曲線回歸、非線性回歸等各種統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)方法，指數(shù)平滑、ARIMA等各種時(shí)間序列方法，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等。 　　1)稅收收入的影響因素 　　經(jīng)濟(jì)因素：稅收從宏觀上來(lái)講，它是社會(huì)總產(chǎn)出的重要組成部分； 　　從微觀上來(lái)講，它伴隨著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)、進(jìn)行交易和發(fā)生其他應(yīng)稅行為而產(chǎn)生。因此，微觀和宏觀經(jīng)濟(jì)狀況決定著稅收的主要特征：即經(jīng)濟(jì)總量決定稅收總量，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu)。因而經(jīng)濟(jì)因素是稅收收入的主要影響因素。GDP是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的代表性指標(biāo)，因而GDP可以作為稅收的一個(gè)影響因素而用于預(yù)測(cè)稅收。除此之外，還有一些其它因素，如投資、消費(fèi)、物價(jià)、增加值、銷售額、產(chǎn)量等均可作為稅收的預(yù)測(cè)因素。 　　政策因素：政策的調(diào)整變動(dòng)也會(huì)影響稅收收入。如利改稅政策變動(dòng)引起了稅收的變化，減免稅規(guī)定也會(huì)影響稅收。因此政策因素也是一個(gè)稅收收入的一個(gè)重要因素。 　　征管因素：當(dāng)稅收征管比較嚴(yán)的時(shí)候，稅收收入就會(huì)高，而征管松的時(shí)候，收入就會(huì)低一些，因此征管因素也是一個(gè)影響稅收收入的因素。 　　另外，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在一定的延續(xù)性和滯后性，因此上年稅收甚至前年稅收也可以作為當(dāng)年稅收的一個(gè)預(yù)測(cè)因素。 　　根據(jù)當(dāng)前要預(yù)測(cè)的實(shí)際情況，選擇合適的可用于預(yù)測(cè)的各種因素。 　　2)稅收預(yù)測(cè)方法 　　進(jìn)行稅收預(yù)測(cè)的基本方法主要有定性稅收預(yù)測(cè)和定量稅收預(yù)測(cè)兩大類。而定量預(yù)測(cè)又可以分為兩類。一類主要是從人的主觀意識(shí)出發(fā)，進(jìn)行預(yù)測(cè)的人員依靠積累的經(jīng)驗(yàn)，以及對(duì)稅收工作的整體把握情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，可以稱之為主觀判斷法，常用的有稅務(wù)人員意見調(diào)查法、領(lǐng)導(dǎo)人員意見調(diào)查法、專家意見調(diào)查法等。另一類是按照各種歷史數(shù)據(jù)或即時(shí)數(shù)據(jù)，運(yùn)用各種統(tǒng)計(jì)模型和分析工具，進(jìn)行科學(xué)正確的預(yù)測(cè)分析，可以稱之為統(tǒng)計(jì)模型法。 　　這兩種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)：主觀判斷法便于操作，不需要有專業(yè)的統(tǒng)計(jì)學(xué)背景，預(yù)測(cè)人員可以較為自由的對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行調(diào)節(jié)；缺點(diǎn)就是缺乏統(tǒng)計(jì)理論支持，不具有科學(xué)性和可信度，預(yù)測(cè)的結(jié)果往往和實(shí)際情況偏差較大。統(tǒng)計(jì)模型法的缺點(diǎn)就是預(yù)測(cè)人員需要具有一定的統(tǒng)計(jì)分析知識(shí)，掌握一些統(tǒng)計(jì)分析工具用法，對(duì)預(yù)測(cè)需要的數(shù)據(jù)質(zhì)量要求較高；而它的優(yōu)點(diǎn)非常明顯，即預(yù)測(cè)結(jié)果具有系統(tǒng)科學(xué)的統(tǒng)計(jì)分析體系的支持，可信度高，而且預(yù)測(cè)結(jié)果與實(shí)際情況的偏差是在可估計(jì)可控制的范圍之內(nèi)。 　　3)常用的稅收收入統(tǒng)計(jì)模型預(yù)測(cè)方法主要有： 　　平均速度外推預(yù)測(cè)法：該方法通過(guò)計(jì)算平均發(fā)展速度和平均增長(zhǎng)速度，假定未來(lái)變化遵從這個(gè)平均速度，簡(jiǎn)單外推得到預(yù)測(cè)期的 　　稅收預(yù)測(cè)值。 　　加權(quán)平均外推法：該方法是“平均速度外推預(yù)測(cè)法”的一個(gè)改進(jìn)，在計(jì)算平均發(fā)展速度時(shí)，對(duì)于越近的年份，給予越大的比重，對(duì)于越遠(yuǎn)越早的年份，給予越小的比重。 　　一元線性回歸預(yù)測(cè)法：利用與稅收具有線性趨勢(shì)的一個(gè)影響因素，進(jìn)行一元線性回歸。比如通過(guò)稅收收入與GDP的關(guān)系，建立關(guān)于稅收收入與GDP的一元線性回歸模型，用未來(lái)GDP的預(yù)測(cè)值或計(jì)劃值預(yù)測(cè)稅收收入。 　　多元線性回歸預(yù)測(cè)法：是“一元線性回歸預(yù)測(cè)法”的推廣，是利用多個(gè)有線性趨勢(shì)的影響因素進(jìn)行稅收收入的預(yù)測(cè)。 　　非線性預(yù)測(cè)法：對(duì)于一些不具有線性關(guān)系的影響因素，用線性回歸顯然是不合理的，此時(shí)，可以采用非線性預(yù)測(cè)。最常用的非線性預(yù)測(cè)法有二次曲線、指數(shù)曲線預(yù)測(cè)法等。當(dāng)然也可以進(jìn)行混合預(yù)測(cè)。 　　時(shí)間序列預(yù)測(cè)法：根據(jù)歷史資料，利用時(shí)間序列模型建立稅收收入的趨勢(shì)模型。在趨勢(shì)比較明顯而且穩(wěn)定的情況下，用作短期預(yù)測(cè)的效果較好，但不宜用作長(zhǎng)期預(yù)測(cè)。 　　混合模型預(yù)測(cè)：可以將時(shí)間序列模型和各種回歸模型結(jié)合使用，進(jìn)行稅收收入預(yù)測(cè)。 　　分類預(yù)測(cè)：可以對(duì)各稅種進(jìn)行單獨(dú)的收入預(yù)測(cè)，再綜合為總收入的預(yù)測(cè)值；也可以對(duì)各行業(yè)的稅收收入進(jìn)行預(yù)測(cè)，再綜合為總收入的預(yù)測(cè)值；或者對(duì)各類重點(diǎn)戶的稅收收入進(jìn)行預(yù)測(cè)，再綜合為總收入的預(yù)測(cè)值等等。 　　根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇合適的預(yù)測(cè)方法。 　　第二步  數(shù)據(jù)理解與數(shù)據(jù)準(zhǔn)備 　　數(shù)據(jù)收集是建立預(yù)測(cè)模型的重要環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，數(shù)據(jù)的質(zhì)量如何，對(duì)回歸模型的準(zhǔn)確性有至關(guān)重要的影響。本階段的主要任務(wù)是根據(jù)在業(yè)務(wù)理解階段提出與選擇的稅收收入影響因素，收集相應(yīng)的數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和清洗，使得數(shù)據(jù)盡可能地準(zhǔn)確。在作稅收預(yù)測(cè)時(shí)，稅收數(shù)據(jù)當(dāng)然來(lái)自于稅務(wù)部門，而相關(guān)因素?cái)?shù)據(jù)，如GDP