做好醫(yī)院部門預(yù)算加強醫(yī)院財務(wù)管理

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醫(yī)院的預(yù)算管理是醫(yī)院財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，部門預(yù)算是各部門在保證總預(yù)算的前提下，根據(jù)本部門的實際情況安排的預(yù)算?？茖W、合理、實用的醫(yī)院部門預(yù)算，對醫(yī)院的發(fā)展具有重要的意義。

醫(yī)院部門預(yù)算包括兩類：一類是業(yè)務(wù)部門，即臨床、醫(yī)技科室；一類是行政職能部門，如：人事、財務(wù)、器械、信息等部門。就醫(yī)院而言，部門預(yù)算屬層級預(yù)算，其預(yù)算目標執(zhí)行的責任中心與主體，都是層級性和環(huán)節(jié)性的，且相互協(xié)調(diào)運行，最終對醫(yī)院預(yù)算管理委員會負責。

一、目前醫(yī)院部門預(yù)算管理存在的問題

1.醫(yī)院各部門對預(yù)算編制一無所知，認為預(yù)算是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)，編制預(yù)算純屬財務(wù)行為

醫(yī)院預(yù)算就是財務(wù)人員根據(jù)上年度實際經(jīng)營結(jié)果，結(jié)合下一年相關(guān)因素，最終編制收入支出預(yù)算表。業(yè)務(wù)部門對于預(yù)算根本漠不關(guān)心，即使器械、信息等物流部門也只是將本部門負責的需要采購的設(shè)備、材料等作一個估算。實際上醫(yī)院部門預(yù)算涉及醫(yī)院的各個部門、各個方面，并非財務(wù)一個部門就可以確定的。

2.不重視預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核，醫(yī)院資金支出可以不受預(yù)算的控制，預(yù)算管理沒有嚴肅性和權(quán)威性

大多數(shù)醫(yī)院將著眼點放在預(yù)算編制上，預(yù)算編制與執(zhí)行考核不成體系，沒有建立預(yù)算管理所必須的責任核算體系，沒有將預(yù)算執(zhí)行考核與醫(yī)院科室核算有機結(jié)合，造成預(yù)算反饋信息質(zhì)量不高的結(jié)果。

3.預(yù)算編制方法陳舊單一

目前各家醫(yī)院部門預(yù)算基本上都采用傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，如固定預(yù)算法、定期預(yù)算法和增(減)量調(diào)整預(yù)算法。無論是業(yè)務(wù)部門還是職能部門的預(yù)算普遍都是上年完成數(shù)+增長率的固定模式，預(yù)算程序簡單，缺乏效率。

4.部門預(yù)算管理不夠完善

醫(yī)院對于業(yè)務(wù)部門的預(yù)算基本上是收入指標的制定，而行政職能部門也只是簡單的管理費用的預(yù)算，且各部門預(yù)算需求與實際脫節(jié)，有些支出定額標準偏低，人員經(jīng)費核定不準，只注重財務(wù)性指標預(yù)算，忽視非財務(wù)性指標預(yù)算；只注重量化指標預(yù)算，而忽視非量化指標預(yù)算。

二、加強醫(yī)院部門預(yù)算管理的幾點思考

1.建立由財務(wù)部門和預(yù)算歸口管理部門組成的部門預(yù)算編制小組，嚴格部門預(yù)算審批制度

由財務(wù)部門牽頭，與歸口管理部門負責人，包括器械科、后勤部、信息科等物流部門負責人，共同對上報的預(yù)算方案認真審查、評價，最終提出協(xié)調(diào)平衡建議，并反饋給執(zhí)行部門予以修正，在修正的基礎(chǔ)上編制預(yù)算方案，最后層層分解、下達。通過這樣的預(yù)算審批，使預(yù)算管理的各項制度規(guī)則、各類目標要求對醫(yī)院的每一個部門、每一個職工產(chǎn)生約束力，在這種約束力下，醫(yī)院的經(jīng)營行為、管理行為以及職工的個人行為的規(guī)范也勢必會相應(yīng)形成，這樣預(yù)算管理的要求才能在醫(yī)院日常經(jīng)營管理中得到體現(xiàn)，成為規(guī)范醫(yī)院日常管理的準繩，從而提高醫(yī)院預(yù)算的嚴肅性和約束性。

2.按照量入為出、收支平衡的原則編制部門預(yù)算

部門預(yù)算也要遵循實事求是的原則，在預(yù)算年度內(nèi)根據(jù)實際情況實行零基預(yù)算，強化基礎(chǔ)，統(tǒng)籌兼顧，合理安排各項開支，不編赤字預(yù)算，確保醫(yī)院財務(wù)收支平衡。

3.明確細化預(yù)算項目，加強預(yù)算精確度

每個預(yù)算項目一定要細化、明確，不僅要按科室功能分類，而且要按照經(jīng)濟科目分類，并且細化到個人和具體項目，以保證部門預(yù)算編制的深度和精度。對各業(yè)務(wù)收入部門要根據(jù)業(yè)務(wù)科室的歷年經(jīng)營狀況及技術(shù)水平，結(jié)合科室的人員結(jié)構(gòu)、設(shè)備投入情況、醫(yī)院對科室的扶持政策、科室所承擔的職能來分解落實收入目標；根據(jù)收入來配比它的藥品、器械、材料消耗支出；根據(jù)歷年情況核定其他公用經(jīng)費支出。對各行政職能部門則主要根據(jù)它所承擔的職能、任務(wù)，強調(diào)費用的合理開支。減少浪費，通過定額、定項管理的辦法來核定費用支出，如人員經(jīng)費、各項公用經(jīng)費乃至專項經(jīng)費的確定都要求制定科學的費用標準和預(yù)算執(zhí)行標準，各部門根據(jù)這一標準執(zhí)行部門預(yù)算，進一步體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性。當然這些收支指標的分解、落實并非一勞永逸，而是按“自上而下，自下而上，上下結(jié)合，多次平衡”的方式進行，從而縮小預(yù)算與實際的偏差，使目標更具合理性和可操作性。

4.建立合理、客觀、科學的預(yù)算考評管理辦法，使預(yù)算真正執(zhí)行到位

部門預(yù)算必須充分調(diào)動部門管理者和科室員工的積極性，將執(zhí)行情況與部門管理者、員工的經(jīng)濟利益掛鉤，并做到獎罰分明。因此，要通過建立科學的預(yù)算考評管理制度，定期對科室的實績與預(yù)算的差異進行分析、評估，考評中要求明確責任，區(qū)分執(zhí)行中的可控及不可控因素，對各部門預(yù)算計劃與執(zhí)行情況、執(zhí)行進度等進行實時監(jiān)控。對于那些由于責任部門所創(chuàng)造的預(yù)算績效，按增加收入、節(jié)約支出金額的一定比例確定獎勵額度；對由于主觀過失所造成的損失，按收入減少、超支額度酌情確定責罰額度，并總結(jié)經(jīng)驗，提出改進措施，為提高部門預(yù)算執(zhí)行力提供監(jiān)督保障。

總之，通過部門預(yù)算的實施，能夠落實醫(yī)院各級管理人員的責任和目標，促進完善醫(yī)院內(nèi)部管理系統(tǒng)，強化流程管理，使醫(yī)院成本、費用與相應(yīng)的成本動因相匹配，成本與費用支出更加合理，財務(wù)部門監(jiān)督與稽核更有依據(jù)，同時為醫(yī)院績效考核提供一定的依據(jù)，促進醫(yī)院健康發(fā)展。