怎樣做財務(wù)預(yù)算

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怎樣做財務(wù)預(yù)算

年末了，無數(shù)的財務(wù)總監(jiān)和部門負(fù)責(zé)人正忙著編制下一年度的預(yù)算。企業(yè)在作出決策之

后應(yīng)編制生產(chǎn)經(jīng)營的全面計劃, 與之相配合的, 企業(yè)應(yīng)該編制反映決策方案所規(guī)定的全面生

產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算。

    預(yù)算怎么做？企業(yè)的預(yù)算在企業(yè)的經(jīng)營活動中有著怎樣的重要性？如何編制企業(yè)的預(yù)算

才能避免超預(yù)算的經(jīng)營？完成了這項繁重的預(yù)算任務(wù)，作為企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)才可大喘一口氣

。

編制預(yù)算為什么？

    最重要也是最基本的一點是，預(yù)算為大家提供了一個共同努力的方向。預(yù)算可以將企業(yè)

的經(jīng)營目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)一步具體化，并落實到企業(yè)的

各個部門，這樣企業(yè)的董事會和全體員工就有了共同努力的方向。

    預(yù)算還能幫助企業(yè)控制成本。通過對下一年度作出預(yù)算，定下經(jīng)營指標(biāo)并逐層下達(dá)銷售

、生產(chǎn)指標(biāo)，并據(jù)此控制成本。

一步一步編制預(yù)算

    在預(yù)算編制之前，企業(yè)的董事會通常會召集市場部、銷售部、生產(chǎn)部、財務(wù)部等相關(guān)部

門的負(fù)責(zé)人會議，通過對市場預(yù)測、分析，并結(jié)合上年度的實際生產(chǎn)銷售情況，定出下一年

度的銷售指標(biāo)。

    銷售指標(biāo)已定，與之相配套的生產(chǎn)采購預(yù)算，資金預(yù)算等的編制就可以開始了。企業(yè)預(yù)

算編制的程序是：先編制銷售預(yù)算，進(jìn)而編制生產(chǎn)預(yù)算、銷售與管理費用預(yù)算。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)

算編制直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，編制單位生產(chǎn)成本預(yù)算

。根據(jù)銷售預(yù)算，銷售與管理費用，生產(chǎn)成本預(yù)算再編制利潤預(yù)算，最后根據(jù)上述預(yù)算編制

現(xiàn)金預(yù)算（見預(yù)算編制程序圖）。各項預(yù)算編制完成后匯總到財務(wù)部門，經(jīng)過分析，審查和

調(diào)整形成總體預(yù)算上報企業(yè)最高管理機構(gòu)審核批準(zhǔn), 經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算即作為企業(yè)的正式預(yù)

算。預(yù)算編制程序圖如圖一。

一個VCD企業(yè)的下年預(yù)算

● 銷售預(yù)算

    某企業(yè)生產(chǎn)VCD機，其單位售價為480元人民幣。預(yù)算年度4個季度的預(yù)算銷售量分別為

10000臺，12000臺，10000臺和18000臺，全年共銷售50000臺，該企業(yè)預(yù)算年度的銷售預(yù)算表

如圖二。

● 生產(chǎn)預(yù)算

    再根據(jù)銷售預(yù)算我們來編制生產(chǎn)預(yù)算。在安排預(yù)算期產(chǎn)量時，首先應(yīng)考慮產(chǎn)品的計劃銷

售量，同時還應(yīng)考慮預(yù)算期末產(chǎn)成品的庫存和預(yù)算期初庫存量。公式如下：預(yù)算期生產(chǎn)量=計

劃銷售量+（預(yù)算期末存貨量- 預(yù)算期初存貨量），根據(jù)以前年度資料，預(yù)定該企業(yè)預(yù)算年

度每季度末的存貨量應(yīng)占下一季度銷售量的10%，預(yù)算年末存貨量為1000臺，年初存貨量為

800臺。根據(jù)以上資料，該企業(yè)預(yù)算年度的生產(chǎn)預(yù)算列表如圖三。

● 生產(chǎn)成本預(yù)算

    根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來編制直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算，以及制造費用預(yù)算。由于不同的產(chǎn)

品，所需的材料不同，所以在編制直接材料預(yù)算時，不同的企業(yè)所用的表格模塊也不同。因

此，在此不一一贅述。但提醒你可以根據(jù)直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算，即

可編制出預(yù)算年度各種產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。單位生產(chǎn)成本算出后，即可得出總生產(chǎn)成本。

如該企業(yè)單位生產(chǎn)成本為250元/臺，那么計劃銷售量全年為50000臺，全年總生產(chǎn)成本為：

250×50000=12500000（元），每個季度的生產(chǎn)成本依此類推。

● 銷售及管理費用預(yù)算

    該企業(yè)在預(yù)測下年度的銷售和管理費用時，采用的是變動成本法編制預(yù)算，即將銷售及

管理費用劃分為變動和固定兩部分進(jìn)行編制，固定銷售與管理費用由于不受銷售量變化的影

響，在相關(guān)范圍與上年度水平不會發(fā)生變化，所以固定銷售及管理費用預(yù)算可直接按上年度

水平確定，而變動銷售和管理費用與銷售量成正比例增減變動，在編制預(yù)算時應(yīng)根據(jù)預(yù)算期

銷售量和上年度單位變動銷售和管理費用綜合確定其預(yù)算總額。

● 利潤預(yù)算

    利潤預(yù)算主要是確定預(yù)算期各季度盈虧情況，從而便于對預(yù)算進(jìn)行檢查和修訂，使預(yù)算

更合理。它的編制比較簡單，直接按利潤表項目，填入上面所預(yù)算的收入及成本費用金額，

即可得出稅前凈利潤，再減去所得稅額，就可算出稅后凈利潤。

● 現(xiàn)金預(yù)算

    編制現(xiàn)金預(yù)算的目的是為了測算企業(yè)在下年度內(nèi)，現(xiàn)金收入能否滿足現(xiàn)金支出的需要，

對其不足和多余將采取什么措施加以解決?，F(xiàn)金預(yù)算的正確編制，有助于合理運用和籌集資

金，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行，提高資金使用效率?，F(xiàn)金預(yù)算公式：現(xiàn)金收入（預(yù)算

銷售收入）+期初現(xiàn)金余額- 現(xiàn)金支出（包括：直接材料，直接人工，制造費用，銷售和管

理費用，所得稅，及設(shè)備購置等的現(xiàn)金支出之和），得出余額，如果余額是負(fù)值，表示資金

不足，得進(jìn)行資金籌集。

    OK，到此為止，我們已完成了企業(yè)的各項預(yù)算，最后，我們再以上年度的實際資產(chǎn)負(fù)債

表為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度各項預(yù)算的對應(yīng)資料為依據(jù)，并作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整來編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

，從而預(yù)計反映企業(yè)在計劃期末的財務(wù)狀況