東莞增值稅一般納稅人營業(yè)稅及附加的計(jì)稅依據(jù)

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     增值稅一般納稅人是銷售貨物，而不提供勞務(wù)。但個別企業(yè)是既銷售貨物又有勞務(wù)提供。所以會有混合銷售行為。這類企業(yè)在銷售貨物時需繳納增值稅，而在收到提供勞務(wù)所得時要繳納營業(yè)稅。
1、營業(yè)稅是對勞務(wù)課稅，增值稅是對銷售貨物征稅。但是，當(dāng)企業(yè)有貨物銷售，又有勞務(wù)發(fā)生時，既要征營業(yè)稅還要征增值稅，這是混合銷售行為。所以，增值稅一般納稅人，如果不涉及混合銷售行為的，就不存在營業(yè)稅加納問題。
    2、城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅。
    （1）城建稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率
    稅率
    納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為７％；
    納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為５％；
    納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％
    （2）教育費(fèi)附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率
    稅率3%。
    3、如果本月不交增值稅（進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)），也沒有營業(yè)稅和消費(fèi)稅的繳納，城建稅、教育費(fèi)附加也不用繳納。
    4、平抑基金、教育發(fā)展費(fèi)、堤防費(fèi)屬于地方費(fèi)（很多地方?jīng)]有）。所以，根據(jù)它們計(jì)稅依據(jù)來定是否繳納。如果以銷售額為計(jì)稅依據(jù)的，只要發(fā)生銷售額，就要計(jì)算繳納。
 一、不管什么地方的企業(yè)，計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)都是“增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅”，而不是銷售收入。也就是說，如果你單位不涉及營業(yè)稅、消費(fèi)稅的話，城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)提依據(jù)是“增值稅”。
二、營業(yè)稅的依據(jù)是營業(yè)收入，而不是增值稅。
    營業(yè)稅征收范圍及稅率：
    1、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 3%
    2、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3%
    3、金融保險(xiǎn)業(yè) 　 5%
    4、郵電通信業(yè) 　 3%
    5、文化體育業(yè) 　 3%
    6、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝 5%--20%
    7、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%
    8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) 5%
      一般納稅人在不提供勞務(wù)發(fā)生時，是不需要繳納營業(yè)稅的，同樣，在不銷售貨物時，是不需要繳給增值稅的。但同時兩者都有發(fā)生屬混合銷售行為了，所以要對對應(yīng)的收入繳納增值稅和營業(yè)稅。