打通企業(yè)管理中的任督二脈：計劃與預(yù)算體系

申請免費試用、咨詢電話：400-8352-114

   序

　　任脈主血，為陰脈之海；督脈主氣，為陽脈之海，二者均為人體經(jīng)絡(luò)主脈。任督二脈若通，則八脈通；八脈通，則百脈通，進(jìn)而能改善體質(zhì)，強筋健骨，促進(jìn)循環(huán)。

　　人有任督二脈主康健，企業(yè)管理亦有任督二脈主發(fā)展。

　　業(yè)務(wù)體系和財務(wù)體系，就是企業(yè)的兩條主脈。健康的企業(yè)是業(yè)務(wù)體系和財務(wù)體系兩條主脈在公司戰(zhàn)略體系之下的均衡發(fā)展。不失一般性，企業(yè)不論大小，從戰(zhàn)略層的方向掌控到管理層得資源配置再到運營層的落地實施組成了一個企業(yè)的生命。這個企業(yè)生命中有一條主線貫穿全身就是計劃與預(yù)算。計劃主業(yè)務(wù)體系，預(yù)算主財務(wù)體系。從經(jīng)營預(yù)測到經(jīng)營計劃，從經(jīng)營計劃到財務(wù)預(yù)算貫穿企業(yè)全過程管理。

　　業(yè)務(wù)“任脈”：從預(yù)測到計劃

　　以預(yù)測體系為源頭的計劃體系是整個企業(yè)均衡發(fā)展的前提保證。根據(jù)預(yù)測體系做出的計劃體系是公司均衡發(fā)展的指導(dǎo)和基礎(chǔ)。

　　一個企業(yè)的預(yù)測來源于兩個方面，一個是市場環(huán)境變化的因素，一個是企業(yè)內(nèi)部追求的目標(biāo)。預(yù)測是通過對戰(zhàn)略的分析和客觀事實歷史和現(xiàn)狀進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查和分析，由過去和現(xiàn)在去推測未來，由已知去推測未知，從而揭示客觀事實未來發(fā)展的趨勢和規(guī)律。對于企業(yè)管理來講，一個有效的預(yù)測能夠為企業(yè)計劃的制定提供基礎(chǔ)性依據(jù)。

　　一個企業(yè)計劃管理的過程是：從結(jié)合戰(zhàn)略的銷售預(yù)測到銷售計劃，到主生產(chǎn)計劃，到物料需求計劃，到采購計劃和生產(chǎn)計劃，到物流計劃，分銷資源計劃等等。一個企業(yè)經(jīng)營的脈絡(luò)就是一個企業(yè)有效計劃管理的脈絡(luò)。

　　企業(yè)戰(zhàn)略的制定，首先需要企業(yè)管理者根據(jù)行業(yè)內(nèi)部和外部需求，通過顧客調(diào)查、銷售員估計、經(jīng)濟趨向關(guān)系、技術(shù)進(jìn)步和輿論等手段提前預(yù)測出準(zhǔn)確的企業(yè)產(chǎn)成品信息，進(jìn)而根據(jù)產(chǎn)成品信息預(yù)測有效的制定年度經(jīng)營計劃，和具體的銷售計劃。年度計劃會分解為每個月度的滾動計劃。

　　企業(yè)的銷售計劃是制定企業(yè)全年的MPS（主生產(chǎn)計劃）的前提和依據(jù)。主生產(chǎn)計劃是確定每一型號最終產(chǎn)品在每一時間段內(nèi)的生產(chǎn)計劃。主生產(chǎn)計劃根據(jù)客戶合同和市場預(yù)測，把經(jīng)營計劃或生產(chǎn)大綱中的產(chǎn)品系列具體化，使之成為展開物料需求計劃的主要依據(jù)，起到了從綜合計劃向具體計劃過渡的承上啟下作用。

　　采購計劃是為維持正常的產(chǎn)銷活動，在某一特定的期間內(nèi)，應(yīng)在任何時購入何種物料以及訂購的數(shù)量是多少的估計作業(yè)。企業(yè)采購計劃的制定是否準(zhǔn)確，將會影響到生產(chǎn)和銷售活動的正常運轉(zhuǎn)。而制定采購計劃的依據(jù)，就是對企業(yè)主生產(chǎn)計劃和BOM（物料清單）現(xiàn)有庫存的分析。

　　企業(yè)根據(jù)預(yù)測制定了銷售計劃，主生產(chǎn)計劃，采購計劃以及生產(chǎn)計劃。這些計劃是企業(yè)產(chǎn)銷運作和業(yè)務(wù)發(fā)展的支撐。除此之外，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)測，企業(yè)在制定生產(chǎn)、采購、銷售等計劃的同時，會根據(jù)產(chǎn)銷需要制定相應(yīng)的輔助計劃，比如物流計劃和分銷資源計劃等。這些輔助計劃和其他計劃一起，構(gòu)成了企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運作的基礎(chǔ)。

　　財務(wù)“督脈”：從計劃到預(yù)算

　　科學(xué)的計劃要以預(yù)測為依據(jù)。對于企業(yè)管理來講，企業(yè)戰(zhàn)略的有效落地，正是從正確的計劃制定開始。但是只有把業(yè)務(wù)系統(tǒng)的計劃體系和財務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算體系相結(jié)合，方能促進(jìn)企業(yè)的協(xié)調(diào)運作，實現(xiàn)戰(zhàn)略落地。

　　執(zhí)行計劃體系的約束條件就是企業(yè)是否具備足夠的資本能力作為支撐。這一點促使企業(yè)管理層不得不去花費大力氣做好科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算體制。每年的9—10月，企業(yè)根據(jù)下一年度的計劃制定下一年的全面預(yù)算。從采購到生產(chǎn)，從銷售到研發(fā)，預(yù)算和日常費用預(yù)算都是根據(jù)產(chǎn)成品的銷售計劃而來。

　　除此之外，月度滾動預(yù)算以月度滾動計劃為前提，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生費用情況及滾動計劃的實時調(diào)整而制定。預(yù)算體系和計劃體系相輔相成，分別從企業(yè)的財務(wù)和業(yè)務(wù)體系促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效實施。

　　企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算體制建設(shè)向上成就企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，橫向貫穿企業(yè)價值鏈的各個環(huán)節(jié)，在企業(yè)運營管理體系中發(fā)揮重要的作用。企業(yè)管理在制定預(yù)算的過程中，預(yù)算編制的多維制定、預(yù)算執(zhí)行的實時控制以及預(yù)算執(zhí)行分析反饋等，都應(yīng)注重將企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算高度整合，設(shè)計多個維度的預(yù)算編制和評估標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)業(yè)務(wù)計劃。

　　由此看來，計劃是企業(yè)在業(yè)務(wù)角度的戰(zhàn)略規(guī)劃，而預(yù)算則是從財務(wù)角度的以貨幣形式反映的計劃。企業(yè)計劃是資本預(yù)算和年度預(yù)算的基點和前提，而預(yù)算是企業(yè)是年度經(jīng)營計劃的落實和支撐。

　　打通企業(yè)管理任督二脈：預(yù)測、計劃、預(yù)算的融合

　　來自諾亞舟咨詢的研究表明：打通企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)體系二脈，關(guān)鍵在于把企業(yè)預(yù)測、計劃和預(yù)算體系進(jìn)行高度融合和統(tǒng)一。而企業(yè)計劃和預(yù)算科學(xué)產(chǎn)生的唯一前提和依據(jù)是產(chǎn)成品預(yù)測。預(yù)測為計劃和預(yù)算體系制定提供依據(jù)，計劃是實現(xiàn)預(yù)測的重要工具和展現(xiàn)方式，而根據(jù)計劃制作的財務(wù)預(yù)算體系是企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)落地的工具。

　　年度預(yù)測、計劃和預(yù)算體系需要在執(zhí)行中不斷修正才能保證有效的執(zhí)行，而月度滾動是非常有效的修正工具，同時也是促進(jìn)業(yè)務(wù)和財務(wù)體系均衡發(fā)展的有力保證。

　　信息化管理平臺是提高月度滾動監(jiān)測效率的必行之路。的企業(yè)管理層需要建立統(tǒng)一的信息平臺，統(tǒng)一管理企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如物料主文件，產(chǎn)品BOM，產(chǎn)品工藝等。信息系統(tǒng)提供計劃于預(yù)測的聯(lián)動機制，計劃一旦改變，預(yù)測值自動調(diào)整；于此同時，在財務(wù)層面的預(yù)算體系也要真實反映業(yè)務(wù)的基本情況，形成業(yè)務(wù)一旦便會，財務(wù)也隨之改變的機制，形成統(tǒng)一管理界面。

　　除此之外，企業(yè)管理應(yīng)該建立由財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員組成的統(tǒng)一的計劃小組。這個小組的職責(zé)在于每月或者每周召開計劃會議，對計劃和預(yù)測準(zhǔn)確性同時進(jìn)行判斷。而反應(yīng)到財務(wù)層面，也要做好相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整和分析評估。

　　如果企業(yè)管理能夠通過月度滾動的方式實現(xiàn)年度計劃和預(yù)算的分期執(zhí)行和調(diào)整，那么對于公司打通業(yè)務(wù)和財務(wù)任督二脈，保證他們再企業(yè)戰(zhàn)略下的均衡發(fā)展將會起到巨大的作用。

　　結(jié)語

　　總之，企業(yè)管理的核心是計劃和預(yù)算，如何做好這兩條主線的相輔相成，如何加強業(yè)務(wù)體系和財務(wù)體系如何互融互通，還需要企業(yè)管理者的全局戰(zhàn)略和準(zhǔn)確判斷。打通“任督二脈”之企業(yè)必得天下。（