應收賬款的計劃

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加強應收賬款的管理，就要編制應收賬款的計劃。它主要包括以下三項內(nèi)容：

1．核定應收賬款的成本，包括機會成本、管理成本和壞賬成本。

（1）機會成本，是指企業(yè)將資金投放于應收賬款而放棄投放于其他方面的收益。這是應收賬款的直接成本。經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè)可采用下列公式計算：

機會成本＝應收賬款余額×周期有價證券年利息率；

應收賬款余額＝每日信用銷售額數(shù)×收款平均時間間隔。

（2）管理成本。這是應收賬款的間接成本。包括調(diào)查了解客戶信用狀況所需的費用，催收賬款的費用等。

（3）壞賬成本。這是指應收賬款不能收回而發(fā)生壞賬，給企業(yè)造成的損失。凡符合下列條件之一為壞賬損失：一是債務單位撤銷，依法清償后確定無法追回的部分；二是債務人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務承擔人，確實無法追回的部分；債務人逾期末履行償還義務超過3年確實不能收回的應收賬款。

2．編制賬齡分析表。為了確定最適合本企業(yè)的應收賬款水平，可以運用已經(jīng)取得的資料，編制賬齡分析表。

3．預計壞賬損失，計提壞賬準備金。新財務制度規(guī)定，企業(yè)、發(fā)生的壞賬損失，在財務處理上采用壞賬備抵法，就是企業(yè)先估計壞賬損失，提取壞賬準備金，如發(fā)生壞賬時沖減壞賬準備金。

責任編輯：ivor

發(fā)布：2007-04-05 09:58 編輯：泛普軟件 · hujian [打印此頁] [關(guān)閉]

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