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ABC理論與實施

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一、ABC的發(fā)展
ABC是Activity-BasedCosting的英文縮寫，即我們通常所說的作業(yè)成本法。它以作業(yè)為中心，通過對作業(yè)成本的確認和計量，對所有作業(yè)活動追蹤地動態(tài)反映，為盡可能消除“不增值作業(yè)”，改進“可增值作業(yè)”及時提供有用信息，促使損失、浪費減少到最低限度，提高決策、計劃、控制的科學(xué)性和有效性，促進企業(yè)管理水平的不斷提高。

作業(yè)成本法的研究最早可追溯到本世紀(jì)四十年代初。當(dāng)時最早提出的概念是“作業(yè)會計”（Activity-BasedAccounting或ActivityAccounting）。而最早從理論和實踐上探討作業(yè)會計的是美國會計學(xué)家埃里克·科勒(EricKohler)教授。科勒教授曾任教于美國的西北大學(xué)、俄亥俄州立大學(xué)和明尼蘇達大學(xué)，并擔(dān)任《會計評論》主編達15年之久。1941年，科勒教授在<<會計論壇>>雜志發(fā)表論文首次對作業(yè)、作業(yè)賬戶設(shè)置等問題進行了討論，并提出“每項作業(yè)都設(shè)置一個賬戶”。科勒教授在文章中指出：“作業(yè)就是一個組織單位對一項工程、一個大型建設(shè)項目、一項規(guī)劃以及一項重要經(jīng)營的各個具體活動所做出的貢獻”。第二位研究“作業(yè)會計”的是喬治·斯托布斯(George.J.Staubus)教授。在他撰寫的會計文獻中，ActivityAccounting和ActivityCosting經(jīng)?；煊谩Ｋ麍猿终J為：會計是一個信息系統(tǒng)，“作業(yè)會計”是一種和決策有用性目標(biāo)相聯(lián)系的會計。研究作業(yè)會計首先應(yīng)明確“作業(yè)”、“成本”和“會計目標(biāo)—-決策有用性”三個概念。1971年喬治·斯托布斯教授在具有重大影響的<<作業(yè)成本計算和投入產(chǎn)出會計>>一書中，對“作業(yè)”、“成本”、“作業(yè)成本計算”等概念作了全面闡述。80年代初、中期，大批西方會計學(xué)者開始對傳統(tǒng)的成本會計系統(tǒng)進行全面的反思。先進制造系統(tǒng)的推廣普及，準(zhǔn)時制（JIT）由日本而起轉(zhuǎn)而對整個西方公司經(jīng)營管理思想的沖擊，傳統(tǒng)管理思想和管理方法技術(shù)的巨大變革，促使大批西方會計學(xué)者對傳統(tǒng)的成本會計系統(tǒng)進行了重新審視，作業(yè)成本法成為會計學(xué)界研究的熱點問題。
rn本篇文章來源于PMC資源網(wǎng)公益網(wǎng)站能源管理系統(tǒng)

發(fā)布：2007-03-24 14:07    編輯：泛普軟件 · xiaona    [打印此頁]    [關(guān)閉]
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