成本管理：對外承包工程面臨的資金問題及對策

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　　國外工程普遍人工成本較大，為控制人工成本，派往國外項目的人員數(shù)量常常會控制在最低標準上，特別是財務(wù)人員和材料設(shè)備管理人員。項目部為符合財務(wù)制度的要求，一般會安排2名財務(wù)人員，一名會計，一名出納，而工程規(guī)模較小的項目，甚至只安排一名會計，出納則由其它人員兼任。對于材料設(shè)備管理人員，一般項目部會設(shè)置設(shè)備管理人員和材料管理人員各一名，工程規(guī)模較小的項目，會兩崗合一，由一人統(tǒng)管。由此就必然會出現(xiàn)制度不健全，管理不細化的問題。另外，在項目投標期間，投標組的任務(wù)之一就是根據(jù)工程現(xiàn)場的實地情況，預測未來資金收支情況，并找出資金短缺的大致時間和額度。但對于大多數(shù)投標組來說，都比較關(guān)注工程投標組價，而忽視了資金收支計劃的編制與測算。由于資金收支計劃的粗曠式管理，對相關(guān)信息資料的掌握程度不高，就會造成承包商一旦中標，資金收支計劃不能滿足實際工程需要，再加上人員數(shù)量有限，先遣組時間緊、任務(wù)重，因此對于資金收支計劃的調(diào)整和落實情況無人問津，如此下去，就會導致支出的隨意性和資金管理的失控。

　　承包商資金不足，資信不高，融資渠道窄，融資成本高，融資擔保難。

　　我國對外工程承包企業(yè)普遍存在資本金不足、資產(chǎn)負債率較高的情況，由于承包商的資信等級較低，國有商業(yè)銀行一般不愿向無抵押和擔保的工程承包企業(yè)提供保函、信用證、貸款等方面的信貸支持，最終導致投標人資信狀況不好，投標結(jié)果失敗。

　　國外工程保函在投標至項目完工交驗的全過程中起著十分重要的作用，主要包括：投標保函、履約保函、預付款保函、保留金保函及周轉(zhuǎn)信貸額度保函等。由于國外工程本身規(guī)模大、工期長、合同價較高的特點，就決定了工程保函金額大，有效期長，特別是履約保函和預付款保函的有效期，都是基于工期和工程進度而定的，由此勢必會造成融資成本高的問題，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：

　　貸款成本高，國外工程合同期長，業(yè)主會根據(jù)施工進度分階段地支付給承包商工程進度款，一般是按月結(jié)算，承包商取得工程結(jié)算款后再投入到下一階段的再施工中去，如此形成資金的正常周轉(zhuǎn)。當資金不能滿足工程正常需要，出現(xiàn)缺口時，承包商需要通過外幣流動資金貸款或外幣專項工程貸款等形式來解決融資問題。目前國內(nèi)金融機構(gòu)對于美元貸款利息的收取按固定利率，或根據(jù)LIBOR利率上浮的浮動利率，但年利率一般也在4.5%以上，而國外美元貸款利率一般都會低于國內(nèi)的貸款利率，可見融資成本高。

　　保函轉(zhuǎn)開費用高，國外工程的業(yè)主往往對來自異國的保函出具行的資信不十分了解和信賴，因此為了有效規(guī)避保函風險，業(yè)主會在標書中明確規(guī)定，各類保函需由工程所在國銀行出具，或由工程所在國以外的其它銀行出具，但必須經(jīng)工程所在國的另一家銀行轉(zhuǎn)開，方可有效。在中國國內(nèi)出具保函的手續(xù)費約為保函金額的4‰-7.5‰，而國外轉(zhuǎn)開行的轉(zhuǎn)開費一般為保函金額的1%-4%，可見。轉(zhuǎn)開費用高成為國外工程資金管理的重要問題之一。

　　保證金抵押成本高， 銀行在為承包商出具保函時，會要求申請人提供信用擔保、實物抵押，或支付保證金等形式辦理。對于資信狀況較差的承包商來說，往往只能被迫選擇采用支付保證金的形式辦理，長期占壓資金，勢必會增加資金的成本。

　　財務(wù)風險較大，匯兌損益不確定性強。國外工程除經(jīng)濟援助項目是以人民幣和當?shù)貛庞媰r外，其它工程項目都是以外幣形式計價的，其中有些工程項目的合同價采用100%的當?shù)貛判问接嬃?，但大多?shù)工程項目都會采用以一定比例的美元，加一定比例的當?shù)貛诺男问接嬃?。一般說來，業(yè)主希望用工程所在國的貨幣給承包商支付工程款，但在項目實施過程中，機械設(shè)備、建筑材料的采購，及國外人員工資等，一般都以美元等硬通貨予以支付，這就出現(xiàn)用當?shù)貛艃稉Q成美元或其它貨幣的情形。

　　若遇到當?shù)貛糯蠓荣H值或美元大幅度升值時，就會產(chǎn)生巨額的匯兌損失，1997年7月東南亞金融危機就曾對我國國外工程造成巨大影響?？梢妳R率波動帶來的財務(wù)風險，直接會影響到工程成本費用，同時也成為影響工程資金管理的重要因素之一。

　　針對上述問題，筆者認為，為提高企業(yè)在國際市場上的競爭力，必須解決好資金問題，具體應(yīng)對措施包括：

　　建立健全資金管理制度，加強資金管理的計劃性和成本費用管理的可控性。

　　加強資金收支計劃，強化計劃執(zhí)行力度

　　工程資金的正常周轉(zhuǎn)，直接關(guān)系到工程進度的順利實施，因此項目部從投標組價開始，就應(yīng)當重視資金收支計劃的編制。在編制過程中，應(yīng)綜合考慮預付款額度、工程進度款結(jié)算、前期開辦費用、材料設(shè)備采購價、進口材料設(shè)備清關(guān)費用、國內(nèi)員工與當?shù)仄赣萌藛T工資標準、當?shù)卦O(shè)備租賃行情、當?shù)囟愂绽U納規(guī)定、外匯牌價等一系列問題，編制出切合實際、切實可行的資金管理計劃，并在過程管理中，落實計劃執(zhí)行情況，出現(xiàn)問題，及時調(diào)整，隨時反映資金的實際狀況，滿足工程進度和項目管理者的需要。

　　加強成本費用的有效控制

　　工、料、機及管理費用的支出是項目資金流出的主要渠道，控制成本費用需注意以下幾個方面：國內(nèi)、外人員工資標準的合理制定；通過詢價和談判，盡量壓低材料設(shè)備采購價；了解當?shù)刈赓U市場行情，節(jié)省設(shè)備租賃費支出；加強材料設(shè)備管理，減少施工過程中不必要的浪費，或丟失、毀損事故；盡量壓縮管理費支出；健全報銷制度，加強對外文原始票據(jù)的稽核等。
掌握游戲規(guī)則，運用融資技巧，減少融資成本

　　根據(jù)國外工程保函特點，選擇融資成本最低的金融機構(gòu)。

　　由于國外工程的保函普遍金額大，有效期長，而且業(yè)主大多要求保函必須經(jīng)過當?shù)劂y行轉(zhuǎn)開，并支付大大高于國內(nèi)的保函轉(zhuǎn)開費用，因此，在實際辦理保函業(yè)務(wù)時，筆者認為應(yīng)考慮如下幾個方面：

　?。?）如果承包商在當?shù)刭Y信良好，可以考慮由當?shù)劂y行直接出具保函，從而縮減保函轉(zhuǎn)開費用的支出。

　　（2）在國外工程中，工程延期是十分普遍的事情，工程一旦延期就必然會要求將原保函展期，而有些保函在辦理展期業(yè)務(wù)時，保函的金額是可以遞減的，例如預付款保函，承包商可以按照已被業(yè)主扣回的預付款的余額，作為保函展期的實際金額，從而可以大大減少保函的展期費用。

　?。?）轉(zhuǎn)開行收取轉(zhuǎn)開費的費率是浮動的，具體每個保函轉(zhuǎn)開費的收取比例，取決于保函出具行的資信狀況。例如，象中國銀行這樣的“老字號”銀行，在國際上知名度較高，往往在國外被確定為一類銀行，即資信狀況較佳的金融機構(gòu)，因此對這類銀行出具的保函的轉(zhuǎn)開費用一般較低，甚至還可以低于正常收費標準。而國內(nèi)的其它股份制銀行在國外多數(shù)屬于二類銀行，對于這類銀行出具的保函往往會收取較高的轉(zhuǎn)開費用?？梢姡x擇適合的金融機構(gòu)出具保函，也是減少資金支出的渠道之一。

　　在材料設(shè)備采購方面，有效地利用信用證的優(yōu)勢，拓展新型信用證模式，分期分批支付貨款，緩解資金支付壓力。

　　信用證是國際貿(mào)易結(jié)算中常用的支付方式，它把由進口人履行付款責任，轉(zhuǎn)為由銀行從中擔保，履行付款責任，同時保證出口人能夠安全迅速地收到貨款，進口人能及時收到貨運單據(jù)。這種支付在一定程度上解決了進出口人之間互不信任的矛盾，同時，也為進出口雙方提供資金融通的便利。

　　土木建筑工程中，材料、設(shè)備的采購量較大，甚至會占到總標價的50%，如此大額的采購，如果不能很好地運作資金，將直接影響到工程的順利實施及成本費用的控制，因此，承包方應(yīng)充分利用信用證的優(yōu)勢融通資金，確保工程資金的良性周轉(zhuǎn)。例如某大型國有企業(yè)，在國外承攬了一項3000多萬美元的工程，在施工過程中，需從日本進口近1500萬美元的球墨鑄鐵管材，如此大額的材料采購，無疑對項目部來說是望而興嘆。但項目部考慮到如此大量的采購，可分多筆、多票進行加工和運輸，而且從訂立采購合同、加工、發(fā)貨、運輸、到港、清關(guān)、運至現(xiàn)場等多個環(huán)節(jié)，要經(jīng)過近半年的時間，因此決定通過出具信用證的方式，貨到后分期分批地支付貨款，緩解了一次性付款的資金壓力，達到短期融資的最佳效果。

　　為滿足國外工程的實際需要，筆者還在實際工作中，通過與雙方銀行的多次溝通磋商，摸索出了一個新型的信用證運作模式，即由公司總部利用國內(nèi)良好的資信，從國內(nèi)出具信用證，出口人將貨物加工完成后，不通過中國境內(nèi)，直接運至工程所在的第三國，提單等船運文件一式兩份，分別轉(zhuǎn)給國內(nèi)信用證出具行和工程所在地的項目部各一份，再由國內(nèi)總部進行支付的新方式。這種運作模式，在國外項目部當?shù)刭Y信不夠、較難融資的情況下，可以有效地緩解項目部資金短缺的壓力和融資困難的問題，保證工程的順利實施。， 充分利用國家的扶持政策，拓寬融資渠道。

　　為了更好地引導和鼓勵建筑企業(yè)“走出去”，政府先后出臺了多項扶持政策，例如，繼2000年國務(wù)院32號文下發(fā)后，財政部、商務(wù)部又于2003年推出了《關(guān)于支持我國企業(yè)帶資承包國外工程的若干意見》，對2001年頒布的《國外工程保函風險專項資金管理暫行辦法》進行了補充規(guī)定。北京市商務(wù)局也在近年出臺并實施了針對北京市擁有對外經(jīng)營權(quán)的企業(yè)設(shè)立的國外工程保函風險專項基金，從而在很大程度上推動金融、保險機構(gòu)為國外工程企業(yè)提供融資便利，為我國對外工程承包行業(yè)的快速發(fā)展，提供了重要的政策保證。國家出資設(shè)立的“國外工程保函風險專項資金”，已委托中國銀行獨家承擔具體運做，并承辦專項資金項下保函業(yè)務(wù)，為企業(yè)開辟了新型融資渠道。由于此項基金可以放大20倍，甚至30倍使用，即600萬美元的保函，只需占用20萬或30萬美元的保函基金額度，因此更在很大程度上緩解了企業(yè)投標、履約、預付款保函的擔保問題，解決了許多承包商融資難的問題。因此，承包商應(yīng)充分利用政府部門的政策支持，提高自身融資能力，拓展國際市場，加快本企業(yè)對外工程承包事業(yè)的快速發(fā)展。

　　加強保險觀念，提高索賠意識，認清索賠收入是國外工程資金來源的渠道之一。

　　保險是一種經(jīng)濟保障活動，投保人一旦發(fā)生保險范圍內(nèi)的損失，就可以依照保險公司的索賠程序，得到適當?shù)慕?jīng)濟補償，因此保險是轉(zhuǎn)嫁風險的有效手段。以我公司在巴基斯坦實施的某工程為例，該工程于1993年中標，合同額約計4400萬美元。當工程進展1年多后，遇到巴基斯坦前所未有的特大洪水，使工程遭受了重大經(jīng)濟損失，但由于項目組未雨綢繆，投保了工程一切險，最終從保險公司索賠了上千萬巴基斯坦盧比的索賠項，減少了不可抗力帶來的經(jīng)濟損失。

　　由于目前國外市場競爭激烈，低價中標現(xiàn)象明顯，因此索賠成為國外工程突出的特點之一。中國人的索賠觀念一向較弱，而且不喜歡打官司。通過我公司近20年國外工程施工管理的經(jīng)驗，我們認識到，實施國外工程，索賠是十分常見而且必要的事情，它不僅表現(xiàn)在意外事故和不可抗力上的經(jīng)濟索賠，還存在向業(yè)主索賠工期和因設(shè)計變更、材料價差等形成損失的索賠，等等。項目部全體管理人員，都應(yīng)提高索賠意識， 都有責任隨時隨地地發(fā)現(xiàn)并搜集索賠信息和資料，最大限度地爭取索賠收入，增加資金流入，擴大利潤空間。

　　加速提升銀企攜手合作，營造雙贏平臺，建立我國完善的金融服務(wù)支持體系

　　許多金融機構(gòu)都對大型國際土木建筑工程心存疑慮，認為這類項目遠在國外，鞭長莫及，投資風險較大，再加上近些年來金融機構(gòu)大額放貸不能追回事例的屢見不鮮，甚至商業(yè)欺詐行為的日益增多，許多金融機構(gòu)寧愿放棄獲利機會，也不愿承擔可能會形成不良資產(chǎn)的風險，因此一些擁有對外經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，由于解決不了保函擔保和外幣融資問題，所以只能還停留在國內(nèi)市場，而不能真正“走出去”，開拓海外市場。然而，金融機構(gòu)的這些顧慮大多是由于他們對國外工程不了解造成的。這就要求我們必須加強銀企溝通，銀企合作，讓銀行了解我們的企業(yè)，了解我們的國外工程，了解企業(yè)的實力，了解我們的資金能力和資信狀況，只有這樣，才能建立和完善支持國外工程業(yè)務(wù)發(fā)展的社會支持體系，才能使銀行對我們的企業(yè)有信心，對我們的項目有信心，才能更好地支持我們，實現(xiàn)企業(yè)與銀行間的雙贏，增強企業(yè)在國際市場的競爭力。

　　運用金融產(chǎn)品，規(guī)避匯兌風險

　　匯兌風險是國外工程資金管理中的常見問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：貨幣兌換；對外貿(mào)易結(jié)算；償還外幣貸款；以外幣償還國內(nèi)總部人民幣墊款時都會產(chǎn)生匯兌損益。

　　目前國內(nèi)許多金融機構(gòu)都針對這一問題，推出了一些可以有效規(guī)避匯兌風險的產(chǎn)品，例如：遠期結(jié)售匯，遠期外匯買賣，外匯期權(quán)買賣等產(chǎn)品。企業(yè)可以在合適的時機下，與銀行訂立合同，將匯率鎖定，待付款時按照雙方約定的匯率進行交割，從而達到外匯保值和規(guī)避匯兌風險的目的，但要求申請人要能洞察匯市走勢，較準確地分析匯率的發(fā)展趨勢。

　　認真研究當?shù)囟惙?，運用有關(guān)稅收政策，融通資金

　　承包商應(yīng)遵守駐在國的法律、法規(guī)和稅收政策，由于各國的稅收制度不同，承包商必須認真研究所在國稅法，了解所在國的稅種、稅率、征收方式等，采取各種合法的減稅、免稅和避稅措施，提高承包工程的經(jīng)濟效益，避免遭受經(jīng)濟損失。同時，應(yīng)從中找尋有利于項目部資金管理的有利政策，達到融通資金的作用。例如，根據(jù)斯里蘭卡國家Guide to Value Added Tax （即增值稅指南）11章11.1款①規(guī)定，在VAT稅的納稅期間內(nèi)（一般按季度申報），當期末進項稅額大于銷項稅額時，可以到稅務(wù)局辦理退稅事宜。某大型國有施工單位，在斯里蘭卡實施供水工程項目，由于該項目材料進口量大，項目部利用斯里蘭卡稅法中的上述規(guī)定，從稅務(wù)局得到1個多億斯里蘭卡盧比的退稅款，從而增加了資金流入，達到短期融資的效果。

　　中國的建筑企業(yè)要真正“走出去”，開拓國際市場，找尋企業(yè)新的生存和發(fā)展空間，就必須擁有雄厚的資金實力和融資能力。國際承包企業(yè)只有及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并找出相應(yīng)的對策和防范措施，才能切實提升企業(yè)在國際市場上的競爭力和抗風險能力，使企業(yè)立于不敗之地。

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