ＣＦＯ實務：全面預算管理模式類型

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全面預算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、并反映經營者管理思路，高度凝聚戰(zhàn)略、戰(zhàn)術及操作為一體化的現代企業(yè)管理模式。它通過業(yè)務、資金、資源、信息的整合，有效的分授權措施，戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等，來實現資源配置、作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經營改善、價值穩(wěn)增的目標。制定全面預算的過程，也是充分發(fā)揮過程的能動性和競爭的導向性的過程。就確定企業(yè)利潤的本質而言，最主要的還是為了明確企業(yè)的奮斗目標，規(guī)范企業(yè)環(huán)節(jié)、運行秩序，激發(fā)企業(yè)潛能，實現企業(yè)經營管理優(yōu)化與經濟效益增長。

全面預算管理模式類型

全面預算管理連接著市場和企業(yè)內部，在不同的市場環(huán)境下，企業(yè)處在不同的發(fā)展時期，管理重點不同，所適應的全面預算管理模式也不同。因此，企業(yè)在設計自己的全面預算管理模式時，根據自己所處的環(huán)境和條件，選擇適合自己的預算管理模式，突出不同時期管理的重點。筆者認為，可以分為五大預算管理模式，分別為資本支出預算管理模式、銷售為主預算管理模式、成本控制預算管理模式、現金流量預算管理模式和目標利潤預算管理模式。

一、資本支出預算管理模式

從經營特點來說，資本支出預算管理模式，是由大量現金投入于研發(fā)、市場研究、固定資產，凈現金流量為負，新業(yè)務開發(fā)的成敗及未來現金流量的大小具有較大的不確定性，面臨較-全球品牌網-大的投資和經營風險。一般來說，企業(yè)的初創(chuàng)期，市場營銷的前期開展工作，項目投放，對于大型區(qū)域性的基礎建設前期投入。另外對于礦山的前期勘探，開采，或者在拿到開采諸多證件之前，都是這樣，在現金流量表做成的坐標軸上，都在零以下，沒有達到現金平衡點。

從資本預算管理模式來說，公司從資本投入預算開始介入管理全過程，預算以資本投入為中心，積極進行投資概算，利用財務決策技術進行資本支出的項目評價，項目投資總額預算和各期現金流出總額預算。融資預算，利用上述各種預算對實際構建過程進行監(jiān)控與管理，對照資本預算，評價資本支出項目的實際支出效果。

二、資本支出預算管理模式

從經營特點來看，資本支出預算業(yè)務漸為市場接受，市場需求總量直線上升。管理的中心是通過市場，營銷來開發(fā)市場潛力，提高市場占有率，需大量市場營銷費用投入。現金流入大小仍不確定，凈現金流量為負或處于較低水平。

資本預算管理模式關注的主要內容包括以市場為依托，基于提高市場占有率的目標要求和銷售預測編制銷售預算。堅持以“以銷定產”為原則，編制生產、成本、費用、等各職能預算。依靠以各職能預算為基礎，編制綜合財務預算。從預算機制的角度看，該預算模式下的管理以營銷管理為中心，優(yōu)點是能使企業(yè)內部的各項生產經營活動圍繞市場需求這一中心來組織，使預算較為客觀，能較好地發(fā)揮計劃的作用；缺點是過分強調市場需求的客觀性，可能忽略內部潛力的挖掘，加大所有者和管理者之間的利益矛盾。

三、成本控制預算管理模式

從經營特點來看，成本控制預算市場增長減慢，具有較高且穩(wěn)定的銷售份額。公司在市場相對穩(wěn)定的情況下，收益大小取決于成本這一相對可控因素，成本管理策略影響期望利潤高低的實現程度，凈現金流量為正且較為穩(wěn)定。這是一個企業(yè)發(fā)展到相對成熟的階段。很多成本有歷史數據來支撐，可以借鑒歷史來評價現在的很多成本行為。但是，由于很多成本的變化和材料的變化，或者有些工藝等變化，使之不具備參考性。

資本預算管理模式的內在邏輯，既然市場價格基本穩(wěn)定，企業(yè)要想獲得期望收益，必須在成本上挖潛力。強調成本管理是企業(yè)管理的核心與主線，以企業(yè)期望收益為依據，以市場價globrand.com格為已知變量來規(guī)劃企業(yè)總預算成本，在以總預算成本為基礎，分解到涉及成本發(fā)生的所有責任單位或管理部門，形成約束各預算單位管理行為的分預算成本。以目標成本為中心的預算體系適用于產品壽命周期較長，且產品發(fā)展已處于成熟期，市場需求較為穩(wěn)定，企業(yè)競爭優(yōu)勢主要來源于較低的成本。一般的水電站運營，火力發(fā)電廠運營，人均得生產產能均有很成熟的歷史數據來支撐，一般估計來給定崗和定員，八九不離十。

四、現金流量預算管理模式

從經營特點來看，現金流量預算管理模式財務特征是大量應收帳款回收，而潛在投資項目未確定，產生大量凈現金流量。對于快速消費品或者酒類的產品，包括現在很多虛擬制造提的很兇的一些模式，現金流量達到了現金為王的概念。一旦斷掉，就死悄悄。

資本預算管理模式是以現金流入流出控制為核心，通過對現金流量的規(guī)劃和控制來達到對企業(yè)內部各項生產經營活動的控制。較為適用于業(yè)務迅速發(fā)展、企業(yè)組織處于擴張階段的企業(yè)管理，或大型企業(yè)集團的內部控制。

五、目標利潤預算管理模式

從經營特點來看，目標利潤預算管理模式的公司為了使生命 “無限”延伸，必然要向業(yè)務的多 元化、系列化發(fā)展，使集團管理模式得以發(fā)展。如何針對不同子公司、分公司的經營控制、業(yè)績考評，以發(fā)揮集團整體優(yōu)勢，是管理的首要問題。資本預算管理模式，以設定目標資本利潤率為起點，通過以目標資本利潤率為起點的預算管理模式，加強對子公司、分公司的控制與考核。

實際工作中，全面預算管理的分類并非絕對，通常各種預算管理模式相互交織，共同構成公司的全面預算管理體系。不管選擇哪種全面預算管理模式，最終都是為實現公司目標利潤，體現公司整體追求的價值。