企業(yè)信息化內(nèi)控不能一刀切 全面預(yù)算挑大梁

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企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)信息化控制成本，優(yōu)化流程的方法和工具；是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，防范重大風(fēng)險(xiǎn)的有效措施；是幫肋企業(yè)度過(guò)金融危機(jī)、化解困難的重要手段。因此，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的今天，企業(yè)首先要學(xué)會(huì)自救，要通過(guò)實(shí)施信息化，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部體制改革，最大限度地創(chuàng)造和發(fā)揮管理上的優(yōu)勢(shì)，做好開源、節(jié)流兩方面工作，以適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)的挑戰(zhàn)和變化。在MIS、OA、CRM、ERP、KM、BI、全面預(yù)算等系統(tǒng)基礎(chǔ)上要下大力度做好企業(yè)信息化內(nèi)控工作，要做好企業(yè)各個(gè)系統(tǒng)之間的整合、協(xié)同與優(yōu)化工作，從而，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)提升。

2008年6月28日，由國(guó)家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，有著“中國(guó)薩班斯法案”之稱的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控”）, “內(nèi)控”將自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，主要是針對(duì)國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)監(jiān)控體制的發(fā)展趨勢(shì)，以及企業(yè)內(nèi)部的委托-代理關(guān)系等各個(gè)方面的需求，要求上市公司應(yīng)當(dāng)對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，在企業(yè)內(nèi)確定內(nèi)部控制要素，建立內(nèi)部控制機(jī)制?！皟?nèi)控”規(guī)范中對(duì)內(nèi)部控制提出了較高的要求，所以各企業(yè)都將面臨內(nèi)控的合規(guī)性檢查問(wèn)題。

為什么要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控

在現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的背景下，為了防范并揭露錯(cuò)誤與弊端，逐步形成了企業(yè)內(nèi)部控制(Internal Control，以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)內(nèi)控”)制度。美國(guó)COSO報(bào)告體現(xiàn)了業(yè)界對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的主流觀點(diǎn)，即：內(nèi)部控制是為取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆畹饶繕?biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司綜合處處長(zhǎng)胡興國(guó)指出，建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系是促進(jìn)我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范重大風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行可持續(xù)發(fā)展的必然要求，也是適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)行“走出去”戰(zhàn)略的必然選擇。面對(duì)國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)多變的市場(chǎng)環(huán)境和激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須要苦練內(nèi)功、強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)，才能保證自己立于不敗之地。 

在經(jīng)濟(jì)危機(jī)中啟動(dòng)中國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，最穩(wěn)妥的步驟是優(yōu)先建立并健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，同時(shí)完善外部的監(jiān)控環(huán)境。

企業(yè)內(nèi)控價(jià)值如何體現(xiàn)

內(nèi)部控制有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)和利潤(rùn)目標(biāo)，提高工作效率，防止資源損失，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，督促企業(yè)遵守相關(guān)法律、法規(guī)，避免企業(yè)名譽(yù)受到損害以及受到其它不良影響。

為了防范和及早發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能遭受的損失，在保證企業(yè)穩(wěn)定、健康、快速發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理者應(yīng)該認(rèn)真制定和切實(shí)執(zhí)行內(nèi)控管理：首先，企業(yè)應(yīng)建立高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定；其次，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用新技術(shù)、新方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，對(duì)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理；第三，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)反饋系統(tǒng)；第四，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機(jī)構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營(yíng)，并接受監(jiān)管部門的指導(dǎo)和檢查。

企業(yè)內(nèi)控不能一刀切　全面預(yù)算挑大梁

在企業(yè)IT控制相關(guān)條文出臺(tái)之后，很多上市公司面臨信息管理的新壓力，也使IT行業(yè)分得了內(nèi)控的一杯羹。IT應(yīng)用的逐步深入，企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)越來(lái)越依賴于IT系統(tǒng)的支撐。IT系統(tǒng)已經(jīng)成為整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)的重要支撐，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行控制的重要手段。以具體運(yùn)營(yíng)流程為基礎(chǔ)展開的IT控制，直接關(guān)系到運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施。因此，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制應(yīng)該從以IT為主的內(nèi)部控制為做起。需要強(qiáng)調(diào)的是，IT內(nèi)部控制并不是孤立的，它是企業(yè)以業(yè)務(wù)目標(biāo)為主導(dǎo)的整體內(nèi)部控制項(xiàng)目的一部分。

IT內(nèi)部控制必須遵循企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制和策略，確保IT控制符合企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)。此外，IT內(nèi)部控制還擔(dān)當(dāng)支持企業(yè)高層管理活動(dòng)的責(zé)任。在企業(yè)內(nèi)設(shè)定業(yè)務(wù)目標(biāo)，確立企業(yè)政策，在組織資源配置及管理決策時(shí)，IT負(fù)責(zé)輔助企業(yè)制定政策方針并在組織內(nèi)部傳達(dá)交流。那么IT 內(nèi)控具體的表現(xiàn)形式如何來(lái)實(shí)現(xiàn)的？信息化全面預(yù)算管理專家、厚盾科技公司總經(jīng)理陳龍章認(rèn)為，首先，全面預(yù)算管理將是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要方法。全面預(yù)算的綜旨主要是內(nèi)控。全面預(yù)算通過(guò)計(jì)劃、組織、控制、和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項(xiàng)資源落實(shí)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化即股東權(quán)益最大化。全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)上是完善法人冶理結(jié)構(gòu)的客觀要求和具體體現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)控的重要標(biāo)志。內(nèi)控最合理的就是科學(xué)的控制成本，控制成本并不是一味強(qiáng)調(diào)控制成本，而是為了企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)控的目的不是控制成本，而是把資源用在最有效的地方使企業(yè)的效益最大化。

其次，全面預(yù)算管理是一種內(nèi)控的具體表現(xiàn)形式，預(yù)算管理是企業(yè)并不多可以全面展開的內(nèi)控工具之一。內(nèi)控如果能簡(jiǎn)化到一刀切，就不用任何管理工具。要想保證長(zhǎng)期的發(fā)展內(nèi)控必須做， 還要控制成本。內(nèi)控不等于有些企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不加大投入，內(nèi)控有些方面是擴(kuò)，有些方面是減少的更重要的體現(xiàn)在它的科學(xué)性、合理性。

來(lái)自北京立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人唐義書則認(rèn)為：“在考慮建設(shè)系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該想到系統(tǒng)中人、財(cái)、物的長(zhǎng)期供給，因?yàn)镮T系統(tǒng)不是一次性投資，它需要不斷地維護(hù)、檢修、更新等。這樣給企業(yè)現(xiàn)金流帶來(lái)很大的挑戰(zhàn)，像中國(guó)人壽的IT系統(tǒng)維護(hù)人員有2000名左右，投入建設(shè)資金約40億余元，一般企業(yè)不可能承受這么大的投資。企業(yè)應(yīng)該考慮各種因素，以免后期出差錯(cuò)。因此，企業(yè)在建設(shè)IT系統(tǒng)前一定要做好全面預(yù)算工作。”

粗放的管理已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在的管理要求，同時(shí)這樣的內(nèi)控不是很有效，最有效的控制是事中和事前的控制。事前的計(jì)劃把它做好對(duì)于事中的控制也就很有效。

企業(yè)的內(nèi)控涉及到企業(yè)的方方面面不僅僅是一個(gè)人或者一個(gè)公司的管理，陳龍章指出，內(nèi)控是涉及到企業(yè)全員的而不是一個(gè)單獨(dú)的財(cái)務(wù)人員，所有的人員要有內(nèi)控的意識(shí)，同時(shí)，還強(qiáng)調(diào)讓全員參與沒(méi)有信息技術(shù)是不太可能。

企業(yè)要做到內(nèi)部控制如果由人工來(lái)完成幾乎是不可能的，必須使用了信息化來(lái)輔助才能達(dá)到效果。要做到企業(yè)的內(nèi)控除了使用信息技術(shù)以外，還必須要一有套控制企業(yè)的流程工具。

企業(yè)內(nèi)控，是信息化發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力的具體方法，現(xiàn)在，它正處在推廣和普及階段，企業(yè)還需要一個(gè)理解和接受的過(guò)程，隨著信息化應(yīng)用的縱深發(fā)展，在不久的將來(lái)，內(nèi)控將不再是個(gè)別企業(yè)應(yīng)用的奢侈品，它的應(yīng)用將無(wú)處不在，將會(huì)在更多的企業(yè)生根發(fā)芽、開花結(jié)果。