財務(wù)預(yù)算管理的思考 中石化應(yīng)用案例分析

2000年10月，中石化經(jīng)過重組分別在中國香港、美國紐約、英國倫敦成功上市，2001年在上海證券交易所上市。上市以后，對中石化對外信息披露和加強(qiáng)內(nèi)部管理提出了新的挑戰(zhàn)，這就要求中石化必須以全新的經(jīng)營理念、經(jīng)營機(jī)制、管理模式、運(yùn)作方式進(jìn)行操作，逐步與國際接軌。作為企業(yè)管理的核心，也對進(jìn)一步提升財務(wù)管理的水平提出了更高的要求。因此，中石化開始進(jìn)行信息化建設(shè)的實踐。

中石化的信息化建設(shè)于2000年上市后大規(guī)模展開，并與咨詢公司進(jìn)行ERP建設(shè)的規(guī)劃。目前，SAP已在中石化下屬24家單位上線運(yùn)行，取得了較好的應(yīng)用效果。在集團(tuán)總部的應(yīng)用，則主要包括生產(chǎn)計劃部門牽頭的KPI體系、財務(wù)部門牽頭的成本控制體系，以及信息管理部門牽頭的數(shù)據(jù)倉庫(支撐KPI體系和成本控制體系的平臺)。

具體到財務(wù)部門而言，中石化為了實現(xiàn)建立成本控制體系的目標(biāo)，主要做了以下工作，一是對成本核算進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范，確保同類企業(yè)的核算口徑相同;在這方面，中石化制定了統(tǒng)一的成本核算辦法、設(shè)計了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)代碼體系、應(yīng)用統(tǒng)一的軟件平臺。二是將收入、成本(費用)的預(yù)算落在實處，并選擇了Hyperion Planning;完成損益預(yù)算后，又實施了資金預(yù)算。三是選擇Hyperion Essbase產(chǎn)品，建立先進(jìn)的、系統(tǒng)的、與國際初步接軌的財務(wù)分析體系。 截至目前，中石化所進(jìn)行的各相關(guān)項目基本完成，運(yùn)行情況良好，基本實現(xiàn)了項目的預(yù)期目標(biāo)。

財務(wù)預(yù)算管理的起步

事實上，中石化在很早之前便有財務(wù)預(yù)算管理的意識，不過中石化也意識到進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理離不開強(qiáng)大的系統(tǒng)支持，否則將流于形式。直接促動中石化加快財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)的因素是海內(nèi)外的成功上市，因為成功上市后不僅需要每年向外界披露財務(wù)報表，而且要實現(xiàn)內(nèi)部管理從行業(yè)管理的模式向企業(yè)管理的模式轉(zhuǎn)變。而在上市之初，中石化沒有統(tǒng)一的內(nèi)部會計制度和統(tǒng)一的核算成本辦法，多種財務(wù)信息系統(tǒng)平臺造成了匯總、合并處理的困難。 在這種情況下，中石化在啟動ERP項目建設(shè)的同時，2000年開始實施財務(wù)管理信息系統(tǒng)，同年推廣完成帳務(wù)和報表系統(tǒng)，2001年推廣煉化企業(yè)成本核算和固定資產(chǎn)系統(tǒng)，然后逐步向企業(yè)應(yīng)用靠攏，并與ERP的應(yīng)用結(jié)合。

不過，當(dāng)時的財務(wù)信息管理系統(tǒng)主要還是面向企業(yè)應(yīng)用，且主要是核算層面的應(yīng)用。而面向總部的應(yīng)用，特別是管理層面的應(yīng)用尚未全面展開。中石化選擇了預(yù)算管理作為突破口，在進(jìn)行成本控制體系的規(guī)劃時，選用海波龍的財務(wù)預(yù)算管理解決方案Hyperion Planning。 中石化財務(wù)部信息處徐偉表示，中石化之所以選擇海波龍的解決方案，主要是出于兩方面的考慮，一方面是埃森哲的推薦，海波龍的財務(wù)預(yù)算管理解決方案在全球領(lǐng)先;另一方面是中石化高層赴國外考察時發(fā)現(xiàn)國外大型石油化工企業(yè)普遍采用海波龍的解決方案。

財務(wù)分析體系的實施

在實施財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的同時，中石化還進(jìn)一步完善了其財務(wù)分析體系。

過去，中石化可以實現(xiàn)財務(wù)信息穿透查詢的功能，即總部工作人員可以通過網(wǎng)絡(luò)登陸到各級單位的服務(wù)器中，查詢相關(guān)的財務(wù)明細(xì)信息。這種查詢模式只能解決“一查到底”的需求，但總部應(yīng)用信息的模式更多是“先粗后細(xì)”、“橫向?qū)Ρ?rdquo;等，更多的是基于報表數(shù)據(jù)，這就遇到了一些難題:報表數(shù)量大，每年報表格式還經(jīng)常發(fā)生變化。由于報表數(shù)量眾多，做好分析還需要熟悉不同的業(yè)務(wù)背景(油田、煉化、銷售、科研與貿(mào)易)，所以過去主要精力都放在“復(fù)制”、“粘貼”等手工重復(fù)勞動上，分析體系也不成規(guī)范，分析手段比較原始，造成工作人員工作量大、疲于應(yīng)付的局面。

為進(jìn)一步提升財務(wù)分析的水平，中石化引入咨詢公司普華永道，通過比較國外企業(yè)與中石化在分析體系上的差異，針對不同部門的需求特點提供相應(yīng)的解決方案，幫助中石化建立比較完善的分析體系，改變原有的以手工操作為主的手段，充分應(yīng)用IT工具，對明確的、重復(fù)的分析需求，最終用戶鼠標(biāo)一點就可生成相關(guān)的分析圖表;對臨時產(chǎn)生的分析需求，關(guān)鍵用戶可通過圖形化的方式自定義實現(xiàn)。并通過多維數(shù)據(jù)庫旋轉(zhuǎn)、切片、鉆取、維度切換、WHAT-IF等手段進(jìn)行分析，從而使管理人員能夠真正將主要精力從“手工勞動”生成分析報表轉(zhuǎn)移到應(yīng)用先進(jìn)的手段去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題上來。為了實現(xiàn)這樣的目標(biāo)，中石化采用了Hyperion Essbase解決方案，將過去以“報表”為基本存儲單元變?yōu)橐?ldquo;報表數(shù)據(jù)項”為基本存儲單元的多維數(shù)據(jù)庫“元數(shù)據(jù)”存儲模式。同時為了能夠更好地解決前端展現(xiàn)問題，中石化還采用了Hyperion Analyzer和Hyperion Intelligence工具，通過圖形化以及鼠標(biāo)拖拽對數(shù)據(jù)進(jìn)行穿透查詢、處理和分析，進(jìn)而改善中石化的財務(wù)分析體系，滿足中石化報表式管理的需求。

中石化的成功經(jīng)驗

對中石化而言，企業(yè)的信息化應(yīng)用包括兩個層面的應(yīng)用。一方面是下屬企業(yè)的應(yīng)用，它所要解決的問題主要在于流程、業(yè)務(wù)、訂單、事務(wù)等實現(xiàn)信息化。而從總部的角度來看，關(guān)鍵應(yīng)該考慮如何設(shè)計規(guī)范，實現(xiàn)下屬企業(yè)在規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)下運(yùn)作，對大型的集團(tuán)性企業(yè)來說，這樣做的難度較大，主要受方案設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督等因素的影響，但必須這樣做。同時，從管理的角度來看，預(yù)算管理相當(dāng)?shù)闹匾?，要實現(xiàn)真正的預(yù)算管理首先必須在思想上意識到預(yù)算管理的重要性和必要性，并通過循序漸進(jìn)的方式逐步完善財務(wù)預(yù)算體系，同時要有良好的業(yè)務(wù)解決方案和優(yōu)秀的工具支持。

這是中石化在提高財務(wù)預(yù)算管理過程中所獲得的經(jīng)驗。作為一種工具和手段，海波龍解決方案也是發(fā)揮了很大的價值，這主要表現(xiàn)在首先滿足了預(yù)算方案根據(jù)實際情況適時變化、維護(hù)和更新的需求。其次是實現(xiàn)了預(yù)算編制流程透明、責(zé)任明確的需求。海波龍解決方案后端是Hyperion Essbase，是多維數(shù)據(jù)庫架構(gòu)，基于“元數(shù)據(jù)”的應(yīng)用和管理，易于使用，加上良好的數(shù)據(jù)查詢和分析工具Hyperion Analyzer和Hyperion Intelligence，輕松地實現(xiàn)了預(yù)算審核與分析、預(yù)算與實際結(jié)果的對比分析等功能。

徐偉指出，海波龍前后端結(jié)合的解決方案為中石化財務(wù)部門的財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析帶來了諸多的變化。在應(yīng)用海波龍之前，中石化財務(wù)預(yù)算比較粗放，現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算可以做的更細(xì)致。大大縮短了中石化預(yù)算編制周期，年度與月度、損益與資金都納入預(yù)算管理，這在過去是難于實現(xiàn)的。海波龍解決方案不僅有預(yù)算編制的結(jié)果還可跟蹤預(yù)算編制的過程，更有利于分析預(yù)算偏差的原因和癥結(jié)所在，明確相關(guān)責(zé)任，以便及時加以改進(jìn)。實現(xiàn)預(yù)算的監(jiān)督和分析對比，中石化總部可以實現(xiàn)每月的預(yù)算對比，下屬分公司有的可以實現(xiàn)每天部分、每十天大部分的預(yù)算與實際的對比。