預(yù)算軟件
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全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵所在
全面預(yù)算管理是企業(yè)年度全面經(jīng)營活動的依據(jù)，是企業(yè)駕馭外部環(huán)境不確定性，提高企業(yè)整體績效和管理水平的重要途徑。怎樣做好全面預(yù)算是我們在今天經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的新形勢下不斷探討的一個重要課題。怎樣才能夠通過全面預(yù)算使企業(yè)的經(jīng)營取得事半功倍成效呢？
一、全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營中占據(jù)重要地位
在企業(yè)經(jīng)營中全面預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間又是相互聯(lián)系的。
其中銷售預(yù)算是年度預(yù)算的編制起點(diǎn)，企業(yè)根據(jù)長期市場預(yù)測和生產(chǎn)能力編制長期銷售預(yù)算，以此為基礎(chǔ)，確定本年度的銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)財力確定資本支出預(yù)算。
企業(yè)根據(jù)銷售預(yù)算來編制生產(chǎn)預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算，然后得出產(chǎn)品成本預(yù)算；再根據(jù)管理部門的情況編制管理費(fèi)用預(yù)算；根據(jù)年度籌資計劃編制財務(wù)費(fèi)用預(yù)算；根據(jù)銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、資本支出預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算編制資金預(yù)算，最后得出預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表。
可見，全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營中十分重要。它是各級各部門工作的奮斗目標(biāo)。如銷售部門的產(chǎn)品銷售目標(biāo)，生產(chǎn)部門的生產(chǎn)目標(biāo)、管理部門的費(fèi)用控制目標(biāo)、財務(wù)部門的融資目標(biāo)都會在預(yù)算中確定下來。
而且全面預(yù)算還是各級各部門工作的協(xié)調(diào)工具。由于企業(yè)各級各部門因其職責(zé)不同，所定的目標(biāo)往往會出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。企業(yè)預(yù)算則具有高度的綜合能力，它代表企業(yè)整體的最優(yōu)方案，可以使各級部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)起來。
當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營不斷的發(fā)展和壯大時，全面預(yù)算便是各級各部門工作的控制標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)轭A(yù)算是控制經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)實(shí)際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時，企業(yè)就可以從預(yù)算中查明原因以便迅速采取措施，合理安排經(jīng)營活動。
當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營取得明顯成效時，全面預(yù)算就成為了各級各部門工作的考核依據(jù)。管理人員只要以預(yù)算作為考核依據(jù)，就比以過去實(shí)績作為考核依據(jù)效果更好。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營狀況超過上年或歷史最好水平，只能說明有所進(jìn)步，而不能說明這種進(jìn)步已經(jīng)達(dá)到了應(yīng)有的程度。可見全面預(yù)算在企業(yè)的經(jīng)營活動中所發(fā)揮的作用十分重要，要想經(jīng)營取得較好的效益就必須從全面預(yù)算抓起。
二、全面預(yù)算的編制方法十分講究
首先，編制全面預(yù)算過程中相關(guān)人員要對企業(yè)環(huán)境的變化做出理性分析，從而保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計劃切實(shí)可行。
在編制預(yù)算時可采取“自上而下”和“自下而上”同時進(jìn)行，最后綜合平衡的方法。“自上而下”是指管理當(dāng)局根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃的需要，確定年度利潤總目標(biāo)、銷售總目標(biāo)、費(fèi)用總目標(biāo)等，然后把任務(wù)向各部門層層分解。“自下而上”是指由最基層的單位根據(jù)具體情況編制各相關(guān)預(yù)算，然后逐級上報匯總。這兩種方法編制出來的預(yù)算會存在一定的差距，這要求預(yù)算委員會審查、綜合平衡，然后匯總出一個盡可能滿足管理當(dāng)局的要求，又可使各基層單位自愿努力完成的預(yù)算。
當(dāng)一個經(jīng)過科學(xué)方法研制的全面預(yù)算編制出來后，管理人員就可上報董事會批準(zhǔn)，然后下達(dá)給各部門執(zhí)行。
三、預(yù)算的控制要謹(jǐn)慎
預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)算編制產(chǎn)生的各級各類預(yù)算指標(biāo)，即經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。在預(yù)算開始執(zhí)行之后，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，支出性項(xiàng)目必須嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi)，收入項(xiàng)目務(wù)必要完成預(yù)算，現(xiàn)金流還必須滿足企業(yè)日常和長期發(fā)展的需要。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算建立控制評價體系，及時反映出各部門各預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，如有異常情況，應(yīng)及時告知相關(guān)部門，對于超支的費(fèi)用，財務(wù)部門應(yīng)不予審批，如果確是必要開支，應(yīng)由相關(guān)部門向董事會請示特批。如果執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況與年度預(yù)算偏差較大，可在年中進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。
四、預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)取得執(zhí)行者的支持
預(yù)算編制完成后，在預(yù)算執(zhí)行之前，管理人員要經(jīng)過預(yù)算的分解、下達(dá)和具體講解等準(zhǔn)備步驟來保證預(yù)算的有序執(zhí)行，保證預(yù)算體系運(yùn)轉(zhuǎn)良好。那么在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，要充分調(diào)動企業(yè)的各種財力、物力資源，更要充分調(diào)動和利用人力資源。甚至在執(zhí)行過程中尊重員工，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍，而不是“這是你強(qiáng)加給我的預(yù)算”的感覺。在每期經(jīng)營活動實(shí)際完成后，管理者還要將實(shí)際業(yè)績與當(dāng)初預(yù)算做差異分析，了解一下經(jīng)營是否按照當(dāng)初的預(yù)算在進(jìn)行？是否有偏差，偏差有多大，原因在哪里？以便管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，保證預(yù)算的實(shí)施。
全面預(yù)算的編制是整個預(yù)算的實(shí)施綱領(lǐng)，而預(yù)算執(zhí)行和控制又是貫穿整個預(yù)算的最重要環(huán)節(jié)，其中預(yù)算的執(zhí)行與控制明確了工作重點(diǎn)，從而做出的預(yù)算差異分析更是為下期編制預(yù)測、預(yù)算提供了可資借鑒的豐富經(jīng)驗(yàn)。對整個預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評價，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)，可以加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，更好的發(fā)揮和調(diào)動企業(yè)的人力資源。
五、做出預(yù)算后要經(jīng)常進(jìn)行考評
古人云：“在管理活動中，如果沒有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會變成可怕的惡魔。”以此來形容預(yù)算考評工作的重要性是十分恰當(dāng)?shù)?。沒有預(yù)算考評，企業(yè)預(yù)算就只能是停留在紙張的海市蜃樓，失去控制力而流于形式，預(yù)算管理將變得毫無價值可言。所以對比實(shí)際業(yè)績和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)找出差異，分析出現(xiàn)差異的原因，提出恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧┦潜夭豢缮俚牡沫h(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)作為各部門年度業(yè)績的重要考核依據(jù)，也應(yīng)作為對部門有關(guān)人員人力資源考核的重要依據(jù)，這樣才能確保全面預(yù)算自始至終得到徹底的執(zhí)行。其主要目的也是對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和個人預(yù)算執(zhí)行情況的綜合評價。
總而言之，全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營中占據(jù)重要地位，全面預(yù)算的編制方法十分講究，預(yù)算的控制要十分謹(jǐn)慎，預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)取得執(zhí)行者的支持，做出預(yù)算后還要經(jīng)常進(jìn)行考評。
企業(yè)的預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、業(yè)績評價等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。雖然我國企業(yè)在內(nèi)部管理和成本控制方面也積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)，有的企業(yè)也進(jìn)行了計劃與預(yù)算的編制，但這與我們所說的全面預(yù)算管理還存在著很大差距。全面預(yù)算管理這種在國內(nèi)外企業(yè)廣泛推廣的現(xiàn)代化管理方法，適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、開拓市場、提高效益等方面發(fā)揮了顯著作用。但由于我國企業(yè)實(shí)施時間還不長，還需要在實(shí)踐的過程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)和借鑒別人，我們應(yīng)結(jié)合我國的國情，改變和完善我國企業(yè)的預(yù)算管理體制。
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