IT審計(jì) 獨(dú)立于IT管理的監(jiān)督過(guò)程

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任何技術(shù)都是“雙刃劍”，信息系統(tǒng)給社會(huì)帶來(lái)巨大便利的同時(shí)，也往往會(huì)被“不法分子”所利用，如何杜絕這類(lèi)現(xiàn)象，如何防止信息系統(tǒng)因?yàn)樽陨淼娜毕萁o社會(huì)蒙受巨大損失，這是我們面臨的一個(gè)新課題。

審計(jì)（包括外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)）通常負(fù)有向管理層提供咨詢的責(zé)任，以幫助確保企業(yè)內(nèi)部存在適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，將主要風(fēng)險(xiǎn)控制到一個(gè)可接受的合理水平。

IT審計(jì)是伴隨著IT的飛速發(fā)展而產(chǎn)生的。當(dāng)前，IT應(yīng)用的進(jìn)步導(dǎo)致了需要有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制措施才能控制新的風(fēng)險(xiǎn)。這就需要新的技術(shù)來(lái)評(píng)估控制的有效性，確保企業(yè)數(shù)據(jù)以及生成這些數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的安全。

目前還沒(méi)有一個(gè)IT審計(jì)的權(quán)威定義。IT審計(jì)一般指對(duì)信息系統(tǒng)的規(guī)劃、開(kāi)發(fā)、實(shí)施、運(yùn)行和維護(hù)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保與IT相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平的過(guò)程。

IT審計(jì)要回答什么

與一般的審計(jì)一樣，IT審計(jì)的任務(wù)與使命也是通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，確保風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。

但與一般審計(jì)不同的是，IT審計(jì)除了關(guān)注操作層面的風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)關(guān)注戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)镮T已經(jīng)成為企業(yè)的戰(zhàn)略問(wèn)題。

另外，IT審計(jì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)主要與IT相關(guān)。具體來(lái)講，IT審計(jì)的任務(wù)與使命可以概括為三個(gè)方面：

一是確保IT項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平；

二是確保業(yè)務(wù)流程中與IT相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平；

三是確保信息和信息系統(tǒng)的安全。

三個(gè)方面既涉及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，也涉及操作風(fēng)險(xiǎn)。

第一要?jiǎng)?wù)：IT項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)“控制閥”

為了維持并提高競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)在持續(xù)地維持并更新現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，并持續(xù)地開(kāi)發(fā)和應(yīng)用新的信息系統(tǒng)。

資料研究表明，我國(guó)企業(yè)每年IT投入近萬(wàn)億元，每年僅在ERP項(xiàng)目上的投資就超過(guò)80億元。以信息化程度名列前茅的金融業(yè)為例，2004年，全國(guó)金融業(yè)IT投資規(guī)模達(dá)到248.85億元，比2003年的237億元增長(zhǎng)5.0％，其中銀行業(yè)IT投資規(guī)模達(dá)到212.35億元，比2003年的200億元增長(zhǎng)6.2％。大集中處理系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)和網(wǎng)上交易系統(tǒng)等，已成為金融企業(yè)IT建設(shè)的熱門(mén)話題。

但是，IT項(xiàng)目完全成功的企業(yè)寥寥無(wú)幾，要么延期完成項(xiàng)目，要么超過(guò)預(yù)算，要么功能不足，甚至完全失敗，IT投資正陷入巨大的“黑洞”。據(jù)Gartner集團(tuán)2002年對(duì)北美IT業(yè)1375家公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大約有40%的IT項(xiàng)目沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，研究還發(fā)現(xiàn)一個(gè)原計(jì)劃27周的IT項(xiàng)目在僅僅持續(xù)了14周后被取消。在我國(guó)，有人估計(jì)80%的系統(tǒng)失敗或未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，某證券公司花巨資建設(shè)的大集中系統(tǒng)半途夭折就是一個(gè)典型例子。

與IT項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括：IT項(xiàng)目與企業(yè)目標(biāo)不一致、IT項(xiàng)目部分或全部失敗、開(kāi)發(fā)商倒閉、與開(kāi)發(fā)商的合同存在的風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目外包風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

IT審計(jì)的第一個(gè)任務(wù)與使命，就是通過(guò)評(píng)價(jià)IT項(xiàng)目管理過(guò)程中內(nèi)部控制的適當(dāng)性，確保風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平。

例如，IT項(xiàng)目與企業(yè)目標(biāo)不一致的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上涉及到IT的戰(zhàn)略問(wèn)題。要解決好IT的戰(zhàn)略問(wèn)題，就要解決兩個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程的匹配問(wèn)題，一是變化很快的企業(yè)環(huán)境，二是更新很快的信息技術(shù)。

兩者的匹配又和諸多問(wèn)題相關(guān)，如企業(yè)選擇IT的目的，主要為了提高效率，還是主要為了提高響應(yīng)速度？還是主要為了引入新產(chǎn)品？由于IT的戰(zhàn)略問(wèn)題，對(duì)IT已不能局限于管理，應(yīng)當(dāng)上升到治理，根據(jù)公司治理的要求，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)IT治理負(fù)最終責(zé)任。IT審計(jì)師通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的適當(dāng)性，如董事會(huì)是否在確定IT戰(zhàn)略過(guò)程中發(fā)揮了應(yīng)有的作用，幫助企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制到合理水平。

第二要?jiǎng)?wù)：業(yè)務(wù)流程與IT相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)“調(diào)控鈕”

業(yè)務(wù)流程再造（Business Process Reengineering, 簡(jiǎn)稱(chēng)BPR）是企業(yè)為了在現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)環(huán)境中求得生存和發(fā)展，應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)和顧客需求雙重壓力的一個(gè)措施。業(yè)務(wù)流程再造通過(guò)對(duì)系統(tǒng)過(guò)程的自動(dòng)化，減少人工干預(yù)和控制，滿足顧客需求，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約，其特征是：根本性的思考，徹底的再設(shè)計(jì)，使企業(yè)效益獲得巨大的提高。

IT與業(yè)務(wù)流程再造是密不可分的，業(yè)務(wù)流程再造通常需要借助IT加以實(shí)現(xiàn)，如果沒(méi)有IT的支持，就無(wú)法達(dá)到業(yè)務(wù)流程的再造；IT項(xiàng)目也一般需要業(yè)務(wù)流程再造才能成功實(shí)施，因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程再造是IT的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。人們對(duì)業(yè)務(wù)流程再造的最大擔(dān)憂就是，企業(yè)流程中的主要控制會(huì)在提高效率的再造過(guò)程中被削弱甚至完全消失，從而給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

效率和控制往往是一對(duì)矛盾，而削弱控制則容易帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此需要在效率和控制之間找到一個(gè)平衡，或者在削弱原有控制提高效率的同時(shí)，需要找到補(bǔ)償控制。

IT審計(jì)師的任務(wù)和使命就是要識(shí)別原有業(yè)務(wù)流程中的主要控制，評(píng)價(jià)這些主要控制被削弱或消失后的影響，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出建議，確保通過(guò)實(shí)施IT項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造后，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。

第三要?jiǎng)?wù)：信息和信息系統(tǒng)安全的“護(hù)航者”

在信息社會(huì)，信息和產(chǎn)生該信息的信息系統(tǒng)是企業(yè)的重要資產(chǎn)，這已經(jīng)得到社會(huì)的廣泛認(rèn)同。但是，信息和信息系統(tǒng)的安全問(wèn)題卻異常嚴(yán)峻，病毒、木馬、邏輯炮彈、蠕蟲(chóng)、非授權(quán)訪問(wèn)、網(wǎng)絡(luò)拒絕服務(wù)、計(jì)算機(jī)犯罪等，各種安全威脅應(yīng)有盡有。

根據(jù)美國(guó)計(jì)算機(jī)安全事件響應(yīng)組協(xié)調(diào)中心（CERT）統(tǒng)計(jì)，1988年至2003年報(bào)告的安全事件總計(jì)319992件，其中1998年為6件，2003年增至137529件。

信息資產(chǎn)的安全問(wèn)題是一個(gè)極其復(fù)雜的問(wèn)題，涉及到技術(shù)、法律、管理等諸多方面。IT審計(jì)在信息安全方面的任務(wù)和使命，就是通過(guò)評(píng)價(jià)相關(guān)的內(nèi)部控制的適當(dāng)性，確保信息資產(chǎn)的安全，包括保密性(Confidentiality)、完整性(Integrity)和可用性(Availability)。

需要說(shuō)明的是，IT審計(jì)并不能代替IT管理的責(zé)任，IT審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立于IT管理的一種監(jiān)督過(guò)程。但是，IT審計(jì)確實(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)增加價(jià)值。

作者簡(jiǎn)介：劉濟(jì)平，中國(guó)光大集團(tuán)審計(jì)部副主任，南開(kāi)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士（會(huì)計(jì)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)），英國(guó)Strathclyde大學(xué)理學(xué)碩士（商務(wù)信息技術(shù)系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)）；注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師（CISA），注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA），國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)會(huì)員，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)常務(wù)理事。曾在國(guó)家審計(jì)署任處長(zhǎng)，1996年在英國(guó)國(guó)家審計(jì)署工作進(jìn)修。