erp財(cái)務(wù)預(yù)算

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 　　企業(yè)預(yù)算的保障

　　預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法，正在我國(guó)得到前所未有的推廣和發(fā)展。但目前人們?cè)趯?duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)上還存在誤區(qū)，預(yù)算管理并沒(méi)有成為企業(yè)管理者和員工心目中一種“沉默的制度”。這主要是由于預(yù)算管理的理論觀念還沒(méi)有在實(shí)踐中得以完全的體現(xiàn)，尤其對(duì)企業(yè)的員工來(lái)講，他們尚未體會(huì)到“預(yù)算管理對(duì)我們意味著什么”，這說(shuō)明預(yù)算管理在實(shí)際操作中存在缺陷。

　　預(yù)算管理的主要功能在于規(guī)劃和控制，而這些功能的發(fā)揮只在其應(yīng)用中得以體現(xiàn)。只有將其真正運(yùn)用于企業(yè)實(shí)際，才能體現(xiàn)其價(jià)值。作業(yè)預(yù)算，從理論上看，對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算有了相當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，但在實(shí)際操作中也存在相當(dāng)大的困難。

　　1.作業(yè)預(yù)算在實(shí)際操作上的困難

　　從作業(yè)預(yù)算的內(nèi)容上可以看出，其本身并不難理解，但實(shí)施起來(lái)卻較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在:

　　(1)作業(yè)預(yù)算的實(shí)施若不與財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成，會(huì)造成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)，任何企業(yè)不可能在預(yù)算和會(huì)計(jì)核算上采取兩套系統(tǒng)。因此，作為作業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)的作業(yè)成本法(ABC法)在運(yùn)用上的復(fù)雜性會(huì)導(dǎo)致作業(yè)預(yù)算實(shí)施困難。

　　例如:第一，實(shí)施作業(yè)成本法通常比預(yù)料的時(shí)間要多。作業(yè)成本法的實(shí)施通常要有相當(dāng)多的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，比如價(jià)值鏈分析、業(yè)務(wù)流程再造、作業(yè)的劃分、成本動(dòng)因的選擇等等，這也是作業(yè)預(yù)算的基礎(chǔ)工作，要花費(fèi)大量的時(shí)間。此外，要實(shí)施作業(yè)預(yù)算的公司，一般來(lái)說(shuō)，早在3年前就開始實(shí)施ABC法。第二，成功運(yùn)用ABC法的關(guān)鍵在于準(zhǔn)確地確定成本動(dòng)因，而這又是比較困難的。第三，ABC法的實(shí)施對(duì)客觀環(huán)境有著很高的要求，如生產(chǎn)自動(dòng)化、計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用等，另外作業(yè)成本法的應(yīng)用需要必要的技術(shù)支持。就我國(guó)目前很多企業(yè)的生產(chǎn)條件難以滿足這些要求。

　　(2)與傳統(tǒng)預(yù)算相比，采用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算時(shí)，企業(yè)需要詳細(xì)預(yù)測(cè)生產(chǎn)和銷售對(duì)作業(yè)的需求、從事作業(yè)的效率、支出和供應(yīng)模式、可提供的資源等等。進(jìn)行有效的價(jià)值鏈分析獲得較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)結(jié)果需要相當(dāng)?shù)膶I(yè)水平和分析判斷能力。

　　(3)作業(yè)預(yù)算中目標(biāo)和責(zé)任的層層落實(shí)又比傳統(tǒng)預(yù)算復(fù)雜，工作量大。即使分解到具體作業(yè)，實(shí)施作業(yè)還可以進(jìn)一步細(xì)分為更為詳細(xì)的步驟，如材料入庫(kù)作業(yè)可以分解為卸載、驗(yàn)收、盤點(diǎn)、移動(dòng)、擺放、記錄等步驟。越嚴(yán)密的控制過(guò)程，越會(huì)增加實(shí)施的難度。

　　從上述困難可以看出，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的高度自動(dòng)化是實(shí)行作業(yè)預(yù)算的基礎(chǔ)。

　　財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理的問(wèn)題和使用erp管理的解決對(duì)策

　　(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理存在的問(wèn)題

　　財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏及時(shí)性和科學(xué)性。企業(yè)預(yù)算是按照年度編制的,在年變預(yù)算過(guò)程中需要整理數(shù)據(jù),錄入數(shù)據(jù),制作預(yù)算記錄等,內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)草在一年內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)間掌握比較不科學(xué)，因?yàn)闀r(shí)間和收支的象故,在財(cái)務(wù)預(yù)算中不能掌握好關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn),致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的時(shí)間滯后,無(wú)法進(jìn)行事前事中控制,成為一種事后預(yù)算,失去了預(yù)算編關(guān)的意義,使得企業(yè)的戰(zhàn)略性年初支出預(yù)算帶有盲目性,這些盲目的預(yù)算欠缺科學(xué)性和及時(shí)性，在整個(gè)過(guò)程之中又缺乏相應(yīng)的監(jiān)督、監(jiān)管機(jī)制,我們應(yīng)該采用新型的方法,打破常規(guī)的單點(diǎn)﹑硬性的數(shù)據(jù)記錄,增加財(cái)務(wù)預(yù)算的靈活性,即用上年的實(shí)際數(shù)加預(yù)計(jì)的增加數(shù)來(lái)確定預(yù)算,而且沒(méi)有按照企業(yè)當(dāng)年戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)和任務(wù)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和定額編制預(yù)算，從而使預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)發(fā)生很大差異.

　　預(yù)算管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí).缺少健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織.隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作范圍逐漸擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的也在擴(kuò)大，組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的力度仍然有限，企業(yè)內(nèi)部為了控制成本低廉會(huì)在財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中降低開支;只有通過(guò)多種渠道籌措建設(shè)資金，利用銀行貸款，才能解決企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的實(shí)際困難.目前而言，大多數(shù)企業(yè)對(duì)借貸的風(fēng)險(xiǎn)掌握并不明確，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督制度和企業(yè)內(nèi)部的相應(yīng)管理措施也存在模糊性，對(duì)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，貨款規(guī)模大大超過(guò)了經(jīng)濟(jì)承受能力.我國(guó)大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理上認(rèn)識(shí)不足，缺乏整體觀念，沒(méi)有將組織經(jīng)營(yíng)的各單位、部門和相關(guān)階段有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，這種缺乏整體觀念的預(yù)算管理，往往難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用，致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏操作性.

　　企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善.企業(yè)內(nèi)部只重視對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)行和優(yōu)化，卻沒(méi)有考慮如何將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果加強(qiáng)，在企業(yè)內(nèi)部缺少相應(yīng)的監(jiān)督體系和管理措施，監(jiān)督力度較小，只注重對(duì)資金的節(jié)約和管控，而忽視了對(duì)資金的監(jiān)督，造成資金管理的不真實(shí)和虛假性，對(duì)資金的使用效果、效益、效率也沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行跟蹤和調(diào)查，對(duì)資金投入的實(shí)際使用績(jī)效缺乏有效的監(jiān)督和考核，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析不夠翔實(shí)，缺少剛性考核依據(jù)和考評(píng)措施，很難調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)預(yù)算管理的積極性.

　　(二)針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算產(chǎn)生問(wèn)題使用erp軟件解決的對(duì)策)

　　利用erp軟件建立預(yù)算管理委員會(huì)，加強(qiáng)預(yù)算控制.企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，以erp軟件的系統(tǒng)性功能建立在線的預(yù)算管理委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管控力度.作為企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，它的職能是制定企業(yè)內(nèi)部的管理制度，合理化的配置企業(yè)內(nèi)部資本資源，核定各部門年度使用資金情況的規(guī)劃，并且定期在企業(yè)內(nèi)部以互聯(lián)的形式通知各部門召開企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理會(huì)議，利用erp的實(shí)時(shí)監(jiān)控和及時(shí)調(diào)整程序進(jìn)行實(shí)時(shí)性的監(jiān)控和管理將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)施調(diào)整和更新，以便應(yīng)對(duì)快速變化的市場(chǎng)局勢(shì).

　　利用erp軟件完善支出定額標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算管理水平.在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中可以利用軟件來(lái)完善支出定額的管理，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)性的樹立和創(chuàng)新，對(duì)不同階段采取不同的定額標(biāo)準(zhǔn)，以全面化合多元化的策略幫助企業(yè)內(nèi)部合理管控支出的金額;在預(yù)算的制定同時(shí)要有多方位點(diǎn)的考慮和全面化的考慮，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)要全面化，防范有可能損害企業(yè)的突發(fā)事件發(fā)生.定額標(biāo)準(zhǔn)的核定要有理論依據(jù)和歷史數(shù)據(jù)，需要在實(shí)際操作中不斷豐富.

　　完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制.建立與財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督與控制，應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定性和定量的分析.加大監(jiān)督力度，增強(qiáng)監(jiān)督的客觀.公正和獨(dú)立性，預(yù)算監(jiān)督工作由預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成.內(nèi)審部門不參與預(yù)算的編制，只對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，直接對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé).