建立適應(yīng)公司戰(zhàn)略管理的財(cái)務(wù)職能

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一、香港機(jī)場財(cái)務(wù)管理

如何支持公司戰(zhàn)略管理的實(shí)施，香港機(jī)場財(cái)務(wù)的職能主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面——決策支持、內(nèi)部控制、匯報(bào)職能、交易處理。

在香港機(jī)場的成長過程中，這四個(gè)方面財(cái)務(wù)職能的比重逐漸在發(fā)生變化，主要表現(xiàn)在進(jìn)行決策支持的比重上升、進(jìn)行交易處理的比重下降?！迪愀蹤C(jī)場財(cái)務(wù)逐步建立了適應(yīng)公司戰(zhàn)略管理的財(cái)務(wù)職能，在香港機(jī)場的戰(zhàn)略發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。

（一）決策支持：包括成本及表現(xiàn)分析、策略性計(jì)劃支持等，具體表現(xiàn)在：一是為戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)計(jì)劃的制訂與調(diào)整提供財(cái)務(wù)支撐；二是協(xié)助將公司戰(zhàn)略管理指標(biāo)量化并合理分配；三是協(xié)助將分解了的量化指標(biāo)進(jìn)行績效掛鉤考核；四是為公司戰(zhàn)略的實(shí)施合理配置資金、資產(chǎn)、成本等財(cái)務(wù)資源。

香港機(jī)場財(cái)務(wù)職能中，決策支持所占比重隨公司戰(zhàn)略從10%向22%轉(zhuǎn)變。香港機(jī)場財(cái)務(wù)逐漸從后臺走向前臺，財(cái)務(wù)部門承擔(dān)更多的管理和戰(zhàn)略決策、價(jià)值管理方面的作用，公司的各種決策更多的依賴財(cái)務(wù)提供的支持。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門將價(jià)值管理引入到公司戰(zhàn)略管理thldl.org.cn中，在戰(zhàn)略計(jì)劃的制訂過程中適當(dāng)?shù)膶r(jià)值管理和戰(zhàn)略計(jì)劃相結(jié)合起來，為公司的價(jià)值增長和戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)現(xiàn)提供良好的保證。

（二）內(nèi)部控制：包括司庫管理、預(yù)算管理等，主要體現(xiàn)在：一是均衡職責(zé)，董事會與行政管理人員之間維持適當(dāng)?shù)木饴氊?zé)，在目前的組織架構(gòu)下，董事會負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)場的總體事務(wù)、策略方向及表現(xiàn)，行政管理人員負(fù)責(zé)管理及處理機(jī)管局的日常運(yùn)作。二是內(nèi)部監(jiān)控，設(shè)立了審計(jì)委員會、建立了內(nèi)部監(jiān)控制度、以及周年檢討、權(quán)利轉(zhuǎn)授、財(cái)務(wù)規(guī)劃及監(jiān)控等制度。三是制定了《職業(yè)道德操守》，并落實(shí)對職工符合其經(jīng)營責(zé)任要求的培訓(xùn)計(jì)劃。四是建立全面預(yù)算管理體系，通過預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本管理以及有效的內(nèi)部審計(jì)等來監(jiān)督公司戰(zhàn)略的執(zhí)行。

（三）匯報(bào)職能：包括提供財(cái)務(wù)報(bào)表、年報(bào)等財(cái)務(wù)報(bào)告。這些財(cái)務(wù)報(bào)告用來解答如下問題：一是評價(jià)公司經(jīng)營業(yè)績，如“公司的盈利能力如何、影響公司盈利能力的主要因素是哪些、公司的自我可持續(xù)增長能力如何、影響公司自我可持續(xù)增長能力的主要因素是什么”等。二是診斷公司的財(cái)務(wù)健康狀況，如“公司的負(fù)債狀況如何、公司否具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)如何、公司是否面臨財(cái)務(wù)困境或破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)”等。三是計(jì)劃未來的經(jīng)營策略和財(cái)務(wù)政策，如：評價(jià)和決定公司未來的投資項(xiàng)目；調(diào)整和制定公司未來的資本結(jié)構(gòu)；調(diào)整和制定公司未來的融資和籌資政策；調(diào)整和制定公司未來的利潤分配政策等。

香港機(jī)場財(cái)務(wù)職能中，匯報(bào)職能從20%向25%轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)部門首先確定自身是業(yè)務(wù)伙伴的角色，通過財(cái)務(wù)報(bào)告他們具體做到：按月審閱各部門的財(cái)務(wù)報(bào)告及滾動預(yù)算，分析說明預(yù)算與實(shí)際財(cái)務(wù)表現(xiàn)的差異；協(xié)助月末及年末預(yù)提費(fèi)用程序；協(xié)助各部門主管每月向管理委員會報(bào)告；審核預(yù)算/成本重分配/變更及預(yù)算項(xiàng)目的合理性；協(xié)助各部門每年預(yù)算及五年財(cái)務(wù)計(jì)劃制定等。

財(cái)務(wù)部門通過上述工作，對香港機(jī)場戰(zhàn)略量化后的各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行過程跟進(jìn)，協(xié)助各部門戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）交易處理：指財(cái)務(wù)帳務(wù)處理等。香港機(jī)場財(cái)務(wù)開發(fā)運(yùn)用了甲骨文財(cái)務(wù)系統(tǒng)、甲骨文物業(yè)管理系統(tǒng)、機(jī)場收費(fèi)系統(tǒng)、預(yù)算及未償付承擔(dān)查詢系統(tǒng)、預(yù)算及財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，由于科技在管理中的運(yùn)用，大大提高了帳務(wù)處理效率。香港機(jī)場財(cái)務(wù)職能中，交易處理職能從40%向23%轉(zhuǎn)變。

二、香港機(jī)場財(cái)務(wù)管理的啟示

在與香港機(jī)場財(cái)務(wù)同仁的交流中，我們體會到，香港機(jī)場財(cái)務(wù)部通過財(cái)務(wù)工具，積極參與、配合、協(xié)助機(jī)場戰(zhàn)略的制定、實(shí)施和推進(jìn)，逐步實(shí)現(xiàn)了由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能向適應(yīng)公司戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型，有效地支撐了公司戰(zhàn)略的實(shí)施，從中我們可以得到不少可借鑒之處：

加快財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，建立適應(yīng)公司戰(zhàn)略管理的財(cái)務(wù)職能。在過去長久的思維中，財(cái)務(wù)部門被認(rèn)為只是核算、記帳、做報(bào)表。這是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能內(nèi)容。隨著市場化發(fā)展和競爭的加劇，這種觀念已經(jīng)在很多的公司變得越來越無法生存下去。財(cái)務(wù)已經(jīng)從原來的數(shù)據(jù)匯總、整理和記錄逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楣緫?zhàn)略支持者、決策者和公司變革的積極推進(jìn)者和主導(dǎo)力量。

從香港機(jī)場的財(cái)務(wù)職能來看，它已建立起適應(yīng)公司戰(zhàn)略管理的財(cái)務(wù)職能雛形，在香港機(jī)場戰(zhàn)略的實(shí)施中發(fā)揮了有效的支撐、保障作用。而目前我公司的財(cái)務(wù)仍屬于傳統(tǒng)的會計(jì)核算型和日常理財(cái)型，主要工作重點(diǎn)是記賬、算賬、報(bào)賬、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支審核以及財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，所提供的財(cái)務(wù)信息有很大局限性，對財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)未形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息庫，不能有效支持公司戰(zhàn)略管理的實(shí)施；對公司價(jià)值及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的維護(hù)、公司戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)計(jì)劃的制訂及調(diào)整關(guān)注度不高，不能充分發(fā)揮公司戰(zhàn)略實(shí)施的“助推器”作用。因此，有必要加快財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，建立適應(yīng)公司戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)職能。

第一，要轉(zhuǎn)變觀念，樹立全局觀念、服務(wù)意識、資源和戰(zhàn)略意識三種意識。首先，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從公司的使命和目標(biāo)的高度來理解財(cái)務(wù)管理是公司管理的中心這個(gè)觀點(diǎn)，樹立全局觀念，根據(jù)公司戰(zhàn)略管理制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，從封閉式管理向開放式管理轉(zhuǎn)變，從靜態(tài)式管理向動態(tài)式管理轉(zhuǎn)變。其次，要樹立服務(wù)意識，財(cái)務(wù)管理要從被動支撐向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，要從財(cái)務(wù)資料的搜集者和提供者轉(zhuǎn)變?yōu)閷ω?cái)務(wù)信息能量的釋放者和推動者，從以提供多項(xiàng)任務(wù)和交易信息為主，向?yàn)闃I(yè)務(wù)部門提供更多決策支持的信息分析轉(zhuǎn)變。最后，要樹立資源意識和戰(zhàn)略意識，財(cái)務(wù)部門要增強(qiáng)對資源保值增值、優(yōu)化配置的責(zé)任感和使命感，資源配置要以公司戰(zhàn)略為指導(dǎo)，將非核心能力占用的資源釋放出來，加快核心能力的建設(shè)。

第二，要建立財(cái)務(wù)提前介入的機(jī)制。許多決策的失誤是由缺乏足夠的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)論證引起的，建立財(cái)務(wù)提前介入的機(jī)制，可以大幅減少公司戰(zhàn)略管理在財(cái)務(wù)方面的失誤。

第三，提升信息化程度，解放財(cái)務(wù)部門的生產(chǎn)力。通過信息化，建立業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的無縫連接，保證財(cái)務(wù)信息的有效提供，提高財(cái)務(wù)管理的工作效率和工作質(zhì)量，這也是財(cái)務(wù)從會計(jì)核算型和日常理財(cái)型轉(zhuǎn)為公司戰(zhàn)略管理型的基礎(chǔ)。

第四，優(yōu)化財(cái)務(wù)工作程序，調(diào)整財(cái)務(wù)工作重心。通過優(yōu)化流程，健全授權(quán)管理等機(jī)制，降低日常財(cái)務(wù)處理的比重，提高參與和支持決策、以及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的比重，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司管理和經(jīng)營決策中的作用。

第五，培養(yǎng)復(fù)合型的財(cái)務(wù)人才。一方面，要通過培訓(xùn)、輪崗、建設(shè)學(xué)習(xí)型組織等形式提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)；另一方面，要加大財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的交流力度，培養(yǎng)既懂財(cái)務(wù)、又熟悉業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，提升財(cái)務(wù)人員對公司管理、監(jiān)督調(diào)控、業(yè)務(wù)運(yùn)作的綜合管理能力，更好地支持公司戰(zhàn)略的實(shí)施。

三、立全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)公司戰(zhàn)略管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理體系是兼具控制、激勵(lì)、評價(jià)等功能的一種綜合貫徹公司戰(zhàn)略管理方針的經(jīng)營機(jī)制，處于公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心位置。全面預(yù)算管理體系通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考核與業(yè)績評價(jià)等全過程支持公司戰(zhàn)略的推進(jìn)，將公司戰(zhàn)略與日常經(jīng)營緊密鏈接，是實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的最有效的保障體系。

香港機(jī)場全面預(yù)算可借鑒之處主要表現(xiàn)在：

1、重視預(yù)算編制環(huán)節(jié)，突出公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。

香港機(jī)場在進(jìn)行預(yù)算前期，會使各預(yù)算單位了解明確公司的整體戰(zhàn)略、配合公司戰(zhàn)略的各預(yù)算單位的分戰(zhàn)略，給予各預(yù)算單位如下資料——整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)趨勢、理解公司價(jià)值、進(jìn)行SWOT（優(yōu)勢/劣勢/機(jī)會/挑戰(zhàn)）分析等。

各單位在明確公司的整體戰(zhàn)略、分戰(zhàn)略、內(nèi)外部環(huán)境情況下，進(jìn)入預(yù)算程序。首先要開展SWOT分析；其次，清晰并量化每一個(gè)前提假設(shè)，如是否計(jì)劃進(jìn)入新市場或采用新的銷售策略、供應(yīng)商的價(jià)格是否調(diào)整等；第三，評估現(xiàn)在及未來可能的項(xiàng)目以及相關(guān)的收入、費(fèi)用；最后，各單位都要檢討自己編制的預(yù)算，如是否忽略了公司的整體目標(biāo)、預(yù)算是否具有自辯性、論據(jù)是否令人信服等。整個(gè)預(yù)算采用由上至下，再由下至上開展。

由此可以看出，香港機(jī)場對預(yù)算編制環(huán)節(jié)相當(dāng)重視，始終圍繞公司戰(zhàn)略管理，確保了各單位預(yù)算與分戰(zhàn)略、以及公司戰(zhàn)略的一致。（結(jié)合機(jī)場實(shí)際）

2、強(qiáng)化預(yù)算控制，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)〉

預(yù)算編制下達(dá)后，香港機(jī)場強(qiáng)化對預(yù)算的控制，以確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其預(yù)算控制的原則主要包括：

（1）責(zé)任清晰、路徑明確——清晰制定管理責(zé)任、并且有行動方案去配合預(yù)算；

（2）預(yù)算剛性原則——強(qiáng)調(diào)管理者有責(zé)任堅(jiān)守其預(yù)算，只有在獲得管理層準(zhǔn)許后才可偏離預(yù)算；

（3）過程監(jiān)督與控制——所有實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算的差異必須有解釋，按月按單位進(jìn)行財(cái)務(wù)評估，及時(shí)溝通。

（4）考核到位——制定出與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相對應(yīng)的考核體系和獎(jiǎng)懲措施，并予以嚴(yán)格執(zhí)行。

香港機(jī)場通過對預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和考核全過程控制，確保了公司戰(zhàn)略管理在日常生產(chǎn)經(jīng)營中的貫徹實(shí)施。

四、開展財(cái)務(wù)評估，支持公司決策

投資活動對于一個(gè)公司而言是至關(guān)重要的，投資本身要以財(cái)務(wù)分析與評估的結(jié)論為依據(jù)。所以，財(cái)務(wù)分析與評估的質(zhì)量將直接關(guān)系到公司投資決策的質(zhì)量以至成敗。

香港機(jī)場十分重視財(cái)務(wù)評估工作。所有投資遵守項(xiàng)目預(yù)算管理程序，需求方提出資源要求，財(cái)務(wù)部門對項(xiàng)目進(jìn)行分析給出建議，管理者以財(cái)務(wù)評估結(jié)果作為立項(xiàng)的主要依據(jù)。香港機(jī)管局對財(cái)務(wù)評估的要求是：（1）項(xiàng)目預(yù)算的加權(quán)平均資本成本/內(nèi)部要求的回報(bào)值是10%；（2）持續(xù)使用統(tǒng)一的評估方法，公平有效地評估不同的投資項(xiàng)目。由于事先制定了統(tǒng)一的規(guī)則，保證了財(cái)務(wù)評估的客觀公正性，為公司科學(xué)決策提供了依據(jù)。