個案公司內(nèi)部控制制度之稽核作業(yè)需求

當(dāng)企業(yè)導(dǎo)入模具erp后，由于電腦的運算速度快、計算精度高、提供資訊全面，雖然大大提高了會計工作的品質(zhì)，也改變了會計工作的操作與流程。資訊科技逐漸盛行雖然提高了企業(yè)運作的競爭力，但是也因此產(chǎn)生了另一種問題，就是「電腦舞弊」。電腦舞弊衍生出的犯罪行為，帶給整個商業(yè)環(huán)境嚴(yán)重的困擾與極大的風(fēng)險，也使得傳統(tǒng)稽核方式必須加以改變。大量資料分散于不同檔案，使得查核變得更加困難復(fù)雜，許多模具erp缺乏操作日志記錄功能，對操作人員、操作時間和操作內(nèi)容沒有具體記錄，出現(xiàn)問題時無法追究責(zé)任。另外，資訊專業(yè)人員亦能直接以存取資料庫的方式，可以很方便的利用軟體工具繞過模具erp本身提供的控制功能進(jìn)行修改數(shù)據(jù)。因此，模具erp的舞弊帶來的經(jīng)濟(jì)損失一般都比較大。于是，欲從資 ??料庫搜集舞弊資料，便必需運用資訊科技技術(shù)協(xié)助以迅速取得資料并加以驗證分析。

然而在電腦化資訊系統(tǒng)下，原本以人工處理的交易憑證、文件等之稽核軌跡，逐漸減少、模糊甚至消失，面對審計軌跡的改變，都可能使企業(yè)需要的控制有所變更，而將迫使稽核人員對電腦稽核進(jìn)行更深一層的了解與體認(rèn)。電腦稽核是搜集與評估證據(jù)的過程，是否能夠有效的達(dá)成組織的目標(biāo)以及有效率的使用電腦資源，故利用電腦輔助稽核能更有效率的協(xié)助稽核工作，否則稽核工作勢必?zé)o法進(jìn)行。從個案談訪中了解，兩家個案公司都清楚使用電腦稽核在稽核工作上的幫助與重要影響性，并且都已在使用電腦輔助稽核技術(shù)來完成平時的稽核工作。

在稽核過程中，稽核人員必須取得令人滿意且與稽核目標(biāo)相關(guān)有用的證據(jù)以達(dá)到其有效性及效率性。而為使能迅速發(fā)覺「蓄意舞弊」或「無心錯誤」所造成對企業(yè)運作及財務(wù)報導(dǎo)之影響，現(xiàn)今復(fù)雜的資訊處理環(huán)境讓稽核人員難以再用傳統(tǒng)的方法來收集足夠的證據(jù)，因為這些證據(jù)大都存在于磁性媒體中且須使用CAATs (Computer AssistedAuditing Techniques;電腦輔助稽核技術(shù))才能予以檢查。F工業(yè)股份有限公司稽核長就指出：「我們公司已經(jīng)于導(dǎo)入模具erp后采用電腦輔助稽核技術(shù)來協(xié)助稽核工作的進(jìn)行。若仍舊使用傳統(tǒng)的稽核方式，那稽核會變的沒有效率，而且也無法即時查驗異常狀況?！筙個案公司陳稽核長也說明：「因為本公司在海內(nèi)外設(shè)有廠房，而且公司的稽核人員很少，若不使用電腦來輔助稽核的工作，根本無法順利完成?！苟覂杉夜窘允且?strong>模具erp本身所提供的介面搭配Excel試算表軟體來進(jìn)行分析性查核。

F工業(yè)股份有限公司吳稽核長與X個案公司陳稽核長皆感同深受的認(rèn)為他們運用通用稽核軟體時，在資料擷取尚遭遇了重大的問題。由于模具erp屬于整合企業(yè)資料的大型資訊系統(tǒng)，資料量大且資料庫結(jié)構(gòu)復(fù)雜。利用Excel試算表軟體來下載資料庫資料，即會因為資料量過大與Excel本身的資料筆數(shù)限制(65536筆)，而使得稽核人員無法順利取得查核資料。另外由于模具erp與資料庫的復(fù)雜性，使得稽核人員必須依賴資訊人員以取得資料庫資料。但如果遇到資訊人員無法配合或是不愿配合的情形，就會使得稽核工作窒礙難行，無法即時查得異常之狀況。因此，兩公司的稽核長皆認(rèn)為，若能有配合著該公司模具erp而進(jìn)行客制化設(shè)計的電腦稽核系統(tǒng)，對于稽核工作來說，除了能夠提升稽核效率外，相信也能確?；私Y(jié)果的正確性。

發(fā)布：2007-03-23 14:12 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁] [關(guān)閉]

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