生產(chǎn)erp境外子公司實(shí)施初步建議

境外子公司實(shí)施初步建議：

合并會(huì)計(jì)報(bào)表原則上要求母公司應(yīng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策,子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司的會(huì)計(jì)期間，使子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司保持一致,子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)期間另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，子公司除了應(yīng)當(dāng)向母公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)向母公司提供下列有關(guān)資料：采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額；與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說明；與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料；所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料；編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的其他資料。

現(xiàn)代企業(yè)的結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜,一個(gè)管理完善的集團(tuán)往往會(huì)擁有一套龐雜的成熟的報(bào)表體系,除對(duì)外披露報(bào)表外,也包括若干管理分析類別報(bào)表,如本期/累計(jì)事業(yè)部存貨分析報(bào)表,本期收入明細(xì)分析表等,這些都是和期間相關(guān)的,假設(shè)集團(tuán)分布在世界各地的子公司期間不一致,特別地,為了業(yè)務(wù)更加透明,集團(tuán)總部層面的合并報(bào)表/匯總報(bào)表已不再是直接基于境內(nèi)外子公司的個(gè)體報(bào)表(此時(shí)個(gè)體報(bào)表已參照總部會(huì)計(jì)政策和期間做了調(diào)整),而是基于直接抽取生產(chǎn)erp系統(tǒng)各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)自動(dòng)出具,那么統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)期間將更加重要,期間是前提,科目是基礎(chǔ)。

一．會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)期間和日常會(huì)計(jì)核算:

以國(guó)內(nèi)某公司的香港子公司為例,香港課稅年度為公歷4月1日到次年的3月31日，企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況自行選擇會(huì)計(jì)年度，對(duì)會(huì)計(jì)期間并未做硬性規(guī)定。香港完整的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)政策和說明性注釋。

為了同時(shí)出具符合多方會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)表，目前最常用的解決方法是“調(diào)表不調(diào)賬”，即境外子公司按照“屬地原則”執(zhí)行企業(yè)所在地的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表，與此同時(shí)，按照境內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，提供給境內(nèi)母公司進(jìn)行合并。

對(duì)于國(guó)內(nèi)集團(tuán)的境外公司,建議的SAP解決思路如下:

(1).使用集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)期間(即公歷年度K4),除非當(dāng)?shù)貙?duì)會(huì)計(jì)期間有強(qiáng)制規(guī)定；使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目,如境外子公司使用了不同于總部的會(huì)計(jì)科目體系,在生產(chǎn)erp系統(tǒng)實(shí)施過程中一定要重新統(tǒng)一科目編碼,特別是總部使用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)抽取境外子公司生產(chǎn)erp系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接出具報(bào)表的情況,因?yàn)榇藭r(shí)境外子公司已經(jīng)不是直接上報(bào)報(bào)表,并表或匯表科目不統(tǒng)一還行,如果直接并帳和匯帳,科目不統(tǒng)一就非常麻煩。

如果境外子公司使用了總部統(tǒng)一科目體系,SAP在科目主數(shù)據(jù)中還提供有”備選科目”對(duì)應(yīng)當(dāng)?shù)亓?xí)慣科目,“集團(tuán)科目“對(duì)應(yīng)合并系統(tǒng)的“合并科目“(基于帳并)。

(2).ECC6則提供非主導(dǎo)分類帳功能,可以建立非主導(dǎo)多個(gè)分類帳,多個(gè)非主導(dǎo)分類帳能對(duì)應(yīng)多個(gè)分類帳組,每個(gè)非主導(dǎo)分類帳可對(duì)應(yīng)不同會(huì)計(jì)年度變式,可以定義不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)到不的分類帳組，如下圖,看起來思路似乎很完美。

在SAP4*版本提供了特殊目的分類帳,它也允許特殊分類帳和財(cái)務(wù)帳使用不同的會(huì)計(jì)年度變式，F(xiàn)I中如使用會(huì)計(jì)年度變式K4，特殊目的帳中則使用V3，見下圖：

GCL2:分配特殊分類帳給公司代碼時(shí),雙擊公司代碼可以修改特殊目的分類帳的會(huì)計(jì)年度變式。

更重要的是,SAP允許這些帳套同步實(shí)時(shí)記帳。

(3). 從不同的分類帳中出具符合不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)表。

發(fā)布：2007-03-23 10:32 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁(yè)] [關(guān)閉]

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